Решение № 2А-2467/2019 2А-53/2020 2А-53/2020(2А-2467/2019;)~М-2451/2019 М-2451/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-2467/2019

Решение

Именем Российской Федерации

10 января 2020 года г. Щекино Тульской области

Щекинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Шемчук О.В.,

при секретаре Жаркове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-53/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу, и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу, и пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал о том, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ МРЭО УГИБДД УВД Тульской области, Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области установлено, что за физическим лицом – ФИО1 с <данные изъяты> зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> и с <данные изъяты> года зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, которые согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, являются объектом налогообложения.

Также, по информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России № 5 по Тульской области органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки.

Межрайонной ИФНС РФ № 5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством РФ было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и земельного налога с расчетом налогов со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке, в полном объеме налогоплательщик не исполнил.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год составляет 65,78 руб., за 2016 год – 82,18 руб., по транспортному налогу за 2017 год составляет 12,92 руб.

Размер налоговых льгот на транспортное средство (легковой автомобиль ГАЗ3110, государственный регистрационный знак <***>) составляет 900 рублей за 2016 год и 900 рублей за 2017 год.

Размер налоговых льгот по земельному налогу (земельный участок с кадастровым номером 71:22:070502:87) составляет 4580 рублей за 2015 год и 5724 рубля за 2016 год.

По заявлению Межрайонной ИФНС № 5 по Тульской области в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №а-556/2019-49 от 21 июня 2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогам в общей сумме 10464,86 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 209,30 руб.

Судебный приказ был отменен 08 июля 2019 года по заявлению ФИО1 о несогласии со взысканной суммой.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 4580 рублей и пени в сумме 65,78 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 5724 рубля и пени в сумме 82,18 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 12,92 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала, просила суд исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указал, что земельный участок, принадлежащий ему, был занят другим лицом, что чинило препятствия для его использования.

Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ).

В силу абз. 1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных к административному исковому заявлению материалов усматривается, что за физическим лицом – ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что в течение ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.

Межрайонной ИФНС РФ № 5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством РФ было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и земельного налога с расчетом налогов со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налоги ответчиком не уплачены, в результате чего у него была выявлена недоимка.

В связи с неуплатой указанных налогов истцом ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается списком заказных отправлений с оттиском почтового штемпеля), ФИО1 было направлено налоговое требование №, в котором указывалось на имеющуюся задолженность по транспортному и земельному налогам и о необходимости уплатить недоимки по транспортному и земельному налогам, пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем вторым ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению – требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному и ли уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате транспортного и земельного налогов, так как налоговые уведомления и налоговое требование считаются полученными им по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

Указанное требование в добровольном порядке, в полном объеме налогоплательщик ФИО1 не исполнил.

Поскольку ФИО1 допустил неуплату транспортного и земельного налогов, в установленный срок, с него, помимо недоимки, подлежат взысканию суммы пени за несвоевременную уплату налогов.

Расчет сумм налогов и пени, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области от 08 июля 2018 года судебный приказ от 21 июня 2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогам отменен; взыскателю Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 4580 рублей и пени в сумме 65,78 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 5724 рубля и пени в сумме 82,18 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 12,92 рубля.

Указанные ответчиком ФИО1 обстоятельства о том, что принадлежащий ему участок был занят другим лицом, суд признает не имеющими правового значения, поскольку право собственности ответчика на спорный земельный участок в указанный период времени, не прекращалось. Данные обстоятельства не являются основанием для освобождения ответчика от уплаты земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 4580 рублей и пени в сумме 65,78 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 5724 рубля и пени в сумме 82,18 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 12,92 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий - подпись

Копия верна:

Судья:

Секретарь: