Решение № 2А-2007/2020 2А-2007/2020~М-1828/2020 М-1828/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-2007/2020

УИД 34RS0005-01-2020-003865-63

Административное дело № 2а-2007/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой А.Г.,

при секретаре Крячковой О.А.,

с участием представителя административного истца – по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, представителя заинтересованного лица – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее по тексту – МИ ФНС № 9 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области и является плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил страховые взносы в установленные законодательством сроки и не оплатил налог с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налоговый орган выставил требование об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

С учетом изложенного, уточненных требований, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу МИ ФНС №9 по Волгоградской области задолженность по требованию № от 11.06.2019 об уплате: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 10304руб.46коп.; пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 4757руб.61коп., в общей сумме в размере 15062руб.07коп.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, настаивает на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, суду пояснила, что какая либо задолженность по уплате страховых взносов и уплате налогов у нее отсутствует.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, допущенный к участию в деле в соответствии с ч.5ст.57 КАС РФ, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по причине пропуска административным органом срока обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица – ГУ – Центр установления пенсий и социальных выплат Пенсионного фонда РФ в Волгоградской области №3 – ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования в части взыскания пени по уплате страховых взносов поддержала, в остальной части требований полагалась на усмотрение суда.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.09.2007 по 24.03.2014, состоит на учете в МИ ФНС № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязательств по оплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) административному ответчику было направлено требование №39512 от 11.07.2019 о наличии задолженности: об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 12509,64руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в размере 5042,72руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в размере 2530,06руб.; об уплате пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в размере 1711,94руб.; об уплате пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в размере 746,85руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 4757,61руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ (расчетные периоды истекшие до 01.01.2017) в размере 8276руб.08коп.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).

Заявленные в административном иске к взысканию суммы задолженности по уплате страховых взносов и соответственно начисленные на данные суммы пени относятся к периоду до 01.01.2017, следовательно, подлежат в установленном Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 порядке признанию безнадежными к взысканию и списанию. Сведения о принятии налоговым органом решения предусмотренного ч.2 ст. 11 указанного Федерального закона суду не предоставлены. Однако, вступление в силу закона прямо предусматривающего списание недоимок по состоянию на 01.01.2017 является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №9 по Волгоградской области суммы задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 4757,61руб. по требованию №39512 от 11.06.2019.

Что касается требований иска о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 10304руб.46коп., то суд также не находит оснований для их удовлетворения, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что 12.11.2014 ФИО2 в налоговый орган была предоставлена Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с указанием получения суммы дохода в размере 297171руб.23коп. и суммы налога, исчисленной к уплате от данного дохода в размере 38632руб.00коп.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в определении от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 гг.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что в адрес ФИО2 направлялось уведомление об уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном статьей 228 НК РФ, как и не представлено доказательств того, что налоговым органом принимались меры принудительного взыскания данного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по уплате пени по налогу на доходы в размере 10304руб.46коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по требованию №39512 от 11.06.2019 об уплате: пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 10304руб.46коп., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 4757руб.61коп. – отказать. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г.Кудрявцева

Мотивированный текст решения изготовлен 30.11.2020.

Судья: А.Г.Кудрявцева