Решение № 2А-397/2026 2А-397/2026(2А-6754/2025;)~М-3692/2025 2А-6754/2025 М-3692/2025 от 2 апреля 2026 г. по делу № 2А-397/2026

Дело № 2а-397/2026

УИД: 78RS0014-01-2025-007624-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года город Санкт-Петербург

Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 030 рублей, транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 61 404 рублей, пени в размере 6 310,04 рублей (дело 2а-6754/2025).

В порядке ст. 46 КАС РФ Инспекция заявила об уменьшении размера требования и настаивала на взыскании только сумм недоимок за 2022 год, пояснив, что 23.10.2025 года произведено списание сумм пени (л.д. 179).

Также, Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени в размере 11 591,98 рублей (дело 2а-6699/2025).

В порядке ст. 46 КАС РФ Инспекция заявила об уменьшении размера взыскиваемой суммы пени до 9 290,30 рублей в связи с частичным списанием, произведенным 23.10.2025 года.

Также, Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 2 233 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 19 159 рублей, пени в размере 22 336,31 рублей (дело 2а-9197/2025).

На основании ст. 136 КАС РФ вышеуказанные административные дела объединены для совместного рассмотрения.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об отложении слушания дела не просили, в связи с чем, их неявка не препятствует рассмотрению дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, производя начисление транспортного налога за 2021 - 2022 г.г., налоговый орган, исходя из данных информационного ресурса, сформированного на основании сведений предоставленных Управлением ГИБДД по Санкт-Петербургу и Ленинградской области производил начисление в связи с принадлежностью ФИО3 двух автомобилей: <данные изъяты> г.р.н. №, <данные изъяты> г.р.н. №, а за 2023 года в связи с принадлежностью только одного автомобиля <данные изъяты> г.р.н. №.

В то же время, как следует из представленных суду ответов УГИБДД и УФНС по Республике Дагестан, где ранее административный ответчик состояла на налоговом учете, период владения ФИО2 автомобилем <данные изъяты> г.р.н. № составлял с 21.06.2014 по 27.01.2015, таким образом, оснований для взыскания транспортного налога за указанный автомобиль за 2021-2022 год не имеется.

За автомобиль <данные изъяты> г.р.н. № - расчет транспортного налога за 2022 год: 312,8 л.с.* 105.00(налоговая ставка)* 12/12 = 32 844 руб.

За автомобиль <данные изъяты> г.р.н. № - расчет транспортного налога за 2023 год: 312,7 л.с.* 105.00(налоговая ставка)* 7/12 = 19 159 руб.

Согласно предоставленным сведениям ФИО2 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу <адрес>.

Расчет налога за 2022 г. 4218361*3/4*0.10*12/12=2 030 рублей.

Расчет налога за 2023 г. 4218361*3/4*0.10*12/12 с коэффициентом 1,1 = 2 233 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога № 78751037 от 15.08.2023 и № 199613181 от 24.08.2024, уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона) (пункт 1 части 9).

С установленный законом срок в адрес административного истца было направлено требование об уплате задолженности № 366 по состоянию на 16.05.2023 года.

Инспекцией представлены доказательства обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов по спорным суммам недоимок и пени.

Так, вынесенный 06.09.2024 года судебный приказ по делу 2а-905/2024-126 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2020-2022 г.г. в размере 103 064,04 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № 126 Санкт – Петербурга от 05.12.2024 года.

Вынесенный 16.09.2024 года судебный приказ по делу 2а-1069/2024-126 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 591,98 рублей по состоянию на 17.05.2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 126 Санкт – Петербурга от 13.01.2025 года.

Вынесенный 21.03.2025 года судебный приказ по делу 2а-15/2025-126 о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся по состоянию на 23.12.2024 года в размере 43 728,31 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № 126 Санкт – Петербурга от 05.05.2025 года.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждено, что как к мировому судье, так и в суд с административными исками Инспекция обратилась в установленные законом сроки.

Проверив расчеты сумм недоимок, признавая их верными, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 в доход бюджета города Санкт-Петербурга недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 32 844 рублей, за 2023 год в размере 19 159 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 года в размере 2 030 рублей, за 2023 года в размере 2 233 рублей, при том, что доказательств уплаты спорных сумм недоимок не представлено и на наличие таковых административный ответчик в возражениях не ссылалась.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0).

Федеральным законом № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В деле 2а-6966/2025 пени предъявлены ко взысканию за период с 07.01.2024 по 17.05.2024, в деле 2а-9197/2025 за период с 18.05.2024 по 23.12.2024, начисление пени производилось в связи с наличием недоимок как спорных, так и по налогу на имущество за 2017-2021, транспортному налогу за 2016-2018, 2021.

Согласно представленным Инспекцией пояснениям были приняты следующие меры взыскания сумм недоимок:

- транспортный налог за 2016 года в сумме 8 397,52 рублей взыскан по судебному приказу от 07.12.2018 № 2а-985/2015, на его основании возбуждено исполнительное производство № № от 120.04.2016, которое окончено 14.06.2019.

- налог на имущество за 2017 год (23 руб.) за 2018 года (24 руб., 1 790 руб.) за 2019 год (99 руб., 1969 руб.) взысканы по судебному приказу от 21.11.2022 № 2а-1557/2022, 11.11.2024 года возбуждено исполнительное производство которое окончено 25.12.2024.

- транспортный налог за 2018 год (120 руб., 41940 руб.) взыскан судебным приказом № 2а-52/2021 от 20.01.2021, выданным судебным участков № 10 Ленинского района города Махачкалы.

- транспортный налог за 2021 год на сумму 4 284 руб. и налог на имущество за 2021 год на сумму 615 руб. взысканы по делу 2а-7150/2024.

Таким образом, в сумму общей совокупной задолженности, на которую подлежали начислению пени, следует включить суммы, взысканные по судебному приказу от 21.11.2022 № 2а-1557/2022 и по решению суда по делу 2а-7150/2024, поскольку по ним вынесены судебные акты и не истекли сроки предъявления исполнительных документов к исполнению.

Недоимка за 2016 год погашена до начала течения спорного периода начисления пени.

Доказательств своевременности предъявления к исполнению судебного приказа от 20.01.2021 не представлено, а к моменту обращения в суд трехлетний срок предъявления истек. Что лишает возможности принудительного взыскания указанных сумм, иное не доказано.

В этой связи, расчет пени следующий:

Сумма задолженности: 43 033,00 рублей (недоимки из ЕНС и за 2022 год 8159+34874 = 43 033 рублей)

Период просрочки: с 07.01.2024 по 23.12.2024 (352 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, рублей

07.01.2024 – 28.07.2024

204

16

300

4 681,99

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

1 265,17

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

1 144,68

28.10.2024 – 23.12.2024

57

21

300

1 717,02

Пени: 8 808,86 рублей.

Сумма задолженности: 21 392,00 рублей (недоимки за 2023 год)

Период просрочки: с 03.12.2024 по 23.12.2024 (21 день)

период

дн.

Ставка, %

делитель

пени, руб.

03.12.2024 – 23.12.2024

21

21

300

314,46

Пени: 314,46 рублей.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составит 314,46+8808,86 = 9 143,32 рублей.

Одновременно на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 000 рублей (по 4 000 рублей за каждое из самостоятельно заявленных Инспекцией требований), поскольку при объединении административных дел сложение цены иска не происходит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Санкт-Петербурга недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 32 844 рублей, за 2023 год в размере 19 159 рублей, по налогу на имущество за 2022 года в размере 2 030 рублей, за 2023 года в размере 2 233 рублей, пени в размере 9 143,32 рублей, в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 12 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

В окончательной форме решение принято 03.04.2026 года.