Апелляционное определение № 33А-19411/2025 33А-2095/2026 от 9 февраля 2026 г.

Судья Гатауллин Р.А. УИД 16RS0051-01-2025-010529-85

дело в суде первой инстанции № 2а-6579/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-2095/2026

учет № 198а


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 февраля 2026 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Нуриахметова И.Ф.,

судей Галиуллиной Л.Р., Газтдинова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Конкиной А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галиуллиной Л.Р. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО12 на решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 9 октября 2025 года, которым постановлено:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО14 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО15, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан пени в размере 71 678 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно нее, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС России № 6 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога ФИО1 своевременно в полном объеме не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления в его личный кабинет требования от 7 сентября 2023 года № 59496 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 178 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 132 088 рублей; пени в размере 434 487 рублей 39 копеек, со сроком уплаты до 27 сентября 2023 года.

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

По состоянию на 6 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 3 358 500 рублей 34 копеек.

Сумма задолженности по пеням, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо по состоянию на 5 февраля 2024 года составила 67 664 рубля 78 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 29 марта 2024 года с ФИО1 взысканы пени в размере 67 664 рублей 78 копеек.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 8 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 32 298 рублей 51 копейки за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года.

Также МРИ ФНС России № 6 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что по состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы отрицательного сальдо, составила 39 379 рублей 76 копеек (пени).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 6 июня 2024 года с ФИО1 взысканы пени в размере 39 379 рублей 76 копеек.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 8 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 39 379 рублей 76 копеек за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года.

Протокольным определением Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 4 сентября 2025 года административные дела (№ 2а-6581/2025, № 2а-6579/2025) по административным исковым заявлениям МРИ ФНС России № 6 по РТ к ФИО1 о взыскании пени объединены в одно производство с присвоением № 2а-6579/2025.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда первой инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он просил в удовлетворении требований налогового органа отказать.

Указал, что определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 ноября 2024 года № А65-33672/2019 завершена процедура реализации имущества должника в отношении него. Также установлено, что конкурсная масса должника составила 5 944 435 рублей, в том числе остаток денежных средств на счетах должника составил 4 788 рублей 22 копейки, денежные средства, поступившие от реализации имущества должника – 5 900 056 рублей, задок, удержанный при расторжении договора – 39 590 рублей 78 копеек. Из поступивших денежных средств погашены требования Федеральной налоговой службы по платежам на общую сумму в размере 5 379 461 рубля 11 копеек.

Таким образом полагает, что задолженность по земельному налогу за 2020-2022 года уплачена в полном объеме, а требования налоговым органом заявлены без учета поступивших платежей.

Судом принято решение об удовлетворении административного искового заявления в вышеизложенной формулировке.

С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене судебного акта. Указывает, что судом первой инстанции не учтены все обстоятельства, имеющие значение для разрешения административного дела. Судом первой инстанции при принятии решения оставлены без внимания доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, не приняты во внимание все платежи ФИО1

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещались в установленном законом порядке.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ФИО1 своевременно в полном объеме не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 6 по РТ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 7 сентября 2023 года № 59496 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 178 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3 131 910 рублей; пени в размере 434 487 рублей 39 копеек, со сроком уплаты до 27 сентября 2023 года (л.д. 12).

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

В указанный в требовании срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Решением МРИ ФНС России № 6 по РТ от 18 октября 2023 года № 5644 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 7 сентября 2023 года № 59496, в размере 3 621 073 рублей 72 копеек (л.д. 14).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 29 марта 2024 года с ФИО1 взысканы пени в размере 67 664 рублей 78 копеек.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 8 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 6 июня 2024 года с ФИО1 взысканы пени в размере 39 379 рублей 76 копеек.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 8 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 5 февраля 2024 года № 896 о взыскании пени в размере 67 664 рублей 78 копеек, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 6 января 2023 года составляло 3 358 500 рублей 34 копеек, в том числе пени в размере 226 412 рублей 34 копеек. Задолженность по пени, принятой из отдельной карточки налогового обязательства при переходе в единый налоговый счет составила 226 412 рублей 34 копейки.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 5 418 791 рубль 72 копейки, в том числе пени в размере 719 848 рублей 72 копеек. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 652 183 рубля 94 копейки. Налоговым органом приведен следующий расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 5 февраля 2024 года № 896: 719 848 рублей 72 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 652 183 рубля 94 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 67 664 рубля 78 копеек (л.д. 9).

Налоговым органом также представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № 3916 о взыскании пени в размере 39 379 рублей 76 копеек, согласно которому состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 3 474 950 рублей 22 копейки, в том числе пени в размере 837 912 рублей 13 копеек. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 798 532 рубля 37 копеек. Налоговым органом приведен следующий расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 837 912 рублей 13 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 798 532 рубля 37 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 379 рублей 76 копеек.

Из расчета сумм пени следует, что пени начислены за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 13 рублей 44 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 23 384 рублей 93 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 15 981 рубля 40 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2022 год за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 06 рублей 24 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 10 763 рублей 62 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2021 год за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 01 рубля 23 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 10 763 рублей 62 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 24 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 10 763 рублей 62 копеек.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 ноября 2024 года № А65-33672/2019 завершена процедура реализации имущества ФИО1 (л.д. 40-50)

Установлено, что конкурсная масса должника составила 5 944 435 рублей, в том числе остаток денежных средств на счетах должника составил 4 788 рублей 22 копейки, денежные средства, поступившие от реализации имущества должника – 5 900 056 рублей, задок, удержанный при расторжении договора – 39 590 рублей 78 копеек. Из поступивших денежных средств погашены требования Федеральной налоговой службы по текущим платежам на общую сумму в размере 5 379 461 рубля 11 копеек.

Как усматривается из сведений, представленных арбитражным управляющим ФИО17 4 июля 2025 года, в ходе проведения процедуры банкротства гражданина ФИО1 за счет конкурсной массы (денежных средств, поступивших от реализации имущества) были погашены требования по налогам и сборам на общую сумму 5 379 461 рубль 11 копеек, в том числе: 15 февраля 2024 года по решению налогового органа от 18 октября 2023 года № 5644 со счета должника списано 378 777 рублей 52 копейки; 5 марта 2024 года по решению налогового органа от 18 октября 2023 года № 5644 со счета должника списано 1 683 127 рублей 39 копеек; 19 апреля 2024 года финансовым управляющим в качестве единого налогового платежа уплачена сумма в размере 2 637 040 рублей; 29 августа 2024 года финансовым управляющим в качестве единого налогового платежа уплачена сумма в размере 680 516 рублей 20 копеек (л.д. 58).

В своих письменных пояснениях налоговый орган ссылается на то, что все поступившие от ФИО1 платежи являются текущими, задолженность по которым не включена в реестр требований кредиторов.

Указано, что по состоянию на 7 октября 2025 года у ФИО1 имеется задолженность в размере 2 062 331 рубля 79 копеек, из которых: земельный налог за 2023 год в размере 1 565 955 рублей; пени в размере 495 352 рублей 79 копеек.

Налоговым органом подтверждается, что платежи, поступившие 29 августа 2024 года в размере 680 516 рублей 20 копеек, от 22 апреля 2024 года в размере 2 637 040 рублей зачтены в качестве единого налогового платежа.

МРИ ФНС России № 6 по РТ учтены денежные средства, поступившие в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: поступивший 5 марта 2024 года платеж в размере 1 683 127 рублей 39 копеек зачтен в счет уплаты следующей задолженности – 495 771 рубль 91 копейка в счет уплаты земельного налога за 2021 год, 178 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, 1 187 177 рублей 48 копеек в счет уплаты земельного налога за 2020 год; поступивший 15 февраля 2024 года платеж зачтен в счет уплаты земельного налога за 2021 год (л.д. 69).

Указывает, что в ходе процедуры банкротства за счет конкурсной массы были погашены текущие требования по налогам и сборам на общую сумму в размере 5 379 461 рубля 11 копеек.

Решением МРИ ФНС России № 6 по РТ от 23 декабря 2024 года № 1686/24-441 на основании определения Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 ноября 2024 года № А65-33672/2019 признана безнадежной к взысканию налоговая задолженность ФИО1 в общем размере 43 946 162 рублей 86 копеек, из которых: штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей, за налоговые периода до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 1 000 рублей, со сроком уплаты до 16 ноября 2016 года; транспортный налог с физических лиц в размере 1 076 рублей, со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 40 156 961 рубль 43 копейки (15 866 033 рубля со сроком уплаты до 1 декабря 2016 года, 15 854 114 рублей 43 копейки со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года, 6 033 443 рубля со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года, 1 126 381 рубль со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года, 1 276 990 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, пени в размере 3 787 125 рублей 43 копеек, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015-2018 годы, транспортного налога за 2018 год (л.д. 71-72, 103-108).

Разрешая административный спор и принимая решение об удовлетворении административного искового заявления, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Размер взыскиваемых налоговым органом пени рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела требованием об уплате налоговой задолженности, расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требования налогового органа.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбор.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон № 127-ФЗ) под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей, либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Вместе с тем, согласно изложенному в абзаце 14 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Учитывая, что возникновение за ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2021-2022 года, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020-2022 годы, за несвоевременную уплату которых начислены взыскиваемые в рамках данного дела пени, имело место после возбуждения производства по делу о банкротстве, судебная коллегия приходит к выводу о том, что задолженность по пеням на данную недоимку являются текущими платежами, которые подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу изложенного предъявленные к взысканию пени начислены в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности ФИО1 по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 ноября 2024 года № А65-33672/2019 завершена процедура реализации имущества ФИО1, что вопреки доводам апелляционной жалобы не свидетельствует об освобождении административного ответчика от текущих платежей по налоговым обязательствам, возникшим после введения процедуры банкротства.

При этом недоимка по налогам, а также сумма пени за их несвоевременную уплату, вошедшие в реестр требований кредиторов, не тождественны задолженности по пеням, взыскиваемым по данному делу.

Вопреки доводам апелляционной жалобы налоговым органом все единые налоговые платежи, поступившие в период с 1 января 2023 года по настоящее время, учтены налоговым органом при расчете задолженности по пени, взыскиваемых по данному делу.

Как следует из возражений МРИ ФНС России № 6 по РТ на апелляционную жалобу платеж от 15 февраля 2024 года в размере 378 777 рублей 52 копейки поступил со статусом составителя документа 04 – взыскано по решению о взыскании от 18 октября 2023 года № 5644, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года, платеж от 5 марта 2024 горда на сумму 1 683 127 рублей 39 копеек поступил со статусом составителя документа 04 – взыскано по решению о взыскании от 18 октября 2023 года № 5644, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года в размере 495 771 рубль 91 копейка, по транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года в размере 178 рублей, по земельному налогу за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года в размере 1 187 177 рублей 48 копеек, платеж от 19 апреля 2024 года на сумму 2 637 040 рублей поступил со статусом составителя документа 01 (добровольный платеж) и в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года в размере 900 рублей, по земельному налогу за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года в размере 1 565 955 рублей, по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года в размере 1 070 183 рублей 09 копеек, в счет погашения пени в размере 1 рубля 91 копейки, платеж от 29 августа 2024 года на сумму 680 516 рублей 20 копеек поступил со статусом составителя документа 01 (добровольный платеж) и в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по пени, платеж от 14 ноября 2025 года на сумму 16 757 рублей 21 копейки поступил со статусом составителя документа 05 - платеж поступил от ОСП по ЭИ ГУ ФССП по РТ и распределен в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по пени в указанном размере.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поступившие денежные средства правомерно распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, поскольку после введения единого налогового счета при поступлении денежных средств в счет уплаты налогов в первую очередь погашается имеющаяся задолженность в силу закона.

В данном случае оснований для признания данной недоимки безнадежной к взысканию не имеется, меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2020-2022 годы, на которую начислены взыскиваемые пени, налоговым органом предприняты своевременно.

В частности, мировым судьей судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан по заявлению МРИ ФНС России № 6 по РТ вынесен судебный приказ от 15 января 2024 года № 2а-3/4/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельного налога за 2022 год и пени, данный судебный приказ не отменен, задолженность по налогам погашена 19 апреля 2024 года; мировым судьей судебного участка № 4 по Советскому судебному району города Казани по заявлению МРИ ФНС России № 6 по РТ вынесен судебный приказ от 13 ноября 2023 года № 2а-111/4/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельного налогу за 2021 год и пени, судебный приказ не отменен, задолженность по налогам погашена 19 апреля 2024 года; решением Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 1 декабря 2023 года по делу № 2а-9180/2023 взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год и пени, выдан исполнительный лист от 8 декабря 2023 года серии ФС № 039578206, задолженность по налогу погашена 19 апреля 2024 года (л.д. 109-110, 80).

При этом материалами административного дела подтверждается и не опровергнуто ФИО1, что исчисленные суммы своевременно не были уплачены в бюджет, доказательств, подтверждающих обратное, судом не добыто.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение. Каких-либо новых доводов, свидетельствующих о незаконности обжалуемого судебного акта, апелляционная жалоба не содержит.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит. В связи с чем решение суда первой инстанции судебная коллегия считает правильным, апелляционную жалобу – подлежащей отклонению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 9 октября 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО18 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 20 февраля 2026 года.