Апелляционное определение № 33А-2534/2026 от 6 апреля 2026 г.

Судья Ивахненко Л.А. Дело № 33а-2534/2026

УИД 76RS0024-01-2025-001664-33


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Емельяновой Ю.В.,

судей Куклевой Ю.В., Сингатулиной И.Г.,

при секретаре Силантьевой М.Э.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле

07 апреля 2026 года

апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (после замены правопреемником – Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области) на решение Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 01 октября 2025 года по административному делу №2а-1887/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням.

Заслушав доклад судьи Емельяновой Ю.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 662 рубля, пеней в размере 7 858 рублей 51 копейка, начисленных на сумму совокупной задолженности за период с 18 ноября 2023 года по 08 июля 2024 года.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учёте в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц. По состоянию на 08 июля 2024 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 10 520 рублей 51 копейка, в том числе, налог – 2 662 рубля, пени – 7 858 рублей 51 копейка. Поскольку в сроки, установленные законом, налоги не уплачены, инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, пеней от 27 июня 2023 года № 4025. В срок, предложенный налоговым органом, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пеней. 29 июля 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пеней №2а-2993/2024. Определением мирового судьи от 08 ноября 2024 года судебный приказ отменён, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 01 октября 2025 года с ФИО1 в доход бюджета взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 662 рубля, пени в размере 1 582 рубля 58 копеек на сумму совокупной задолженности за период с 18 ноября 2023 года по 08 июля 2024 года, всего – 4 244 рубля 58 копеек.

Дополнительным решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 27 января 2026 года с ФИО1 в доход бюджета взыскана госпошлина в размере 4 000 рублей.

С решением суда не согласился административный истец.

В апелляционной жалобе ставится вопрос об изменении решения суда, взыскании пеней в указанном в жалобе размере. Доводы жалобы сводятся к несоответствию выводов суда обстоятельствам дела, неправильному применению норм материального права.

Определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 07 апреля 2026 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №10по Ярославской области на правопреемника УФНС России по Ярославской области.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объёме, заслушав представителя УФНС России по Ярославской области по доверенности ФИО2, поддержавшего доводы жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование соответствующего органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая решение о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пеней, суд исходил из того, что порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдён, основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 662 рубля имеются; вместе с тем, поскольку вступившим в законную силу судебным актом установлен пропуск срока для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015 год, сумма для начисления пеней подлежит уменьшению; исходя из указанной суммы размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, рассчитан судом и составил 1 582 рубля 58 копеек.

С выводами суда судебная коллегия соглашается в части, принимая во внимание следующее.

В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенное в пределах муниципального образования здание, квартира, жилой дом.

В силу статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании положений пункта 1 статьи 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения; установлены пределы ставок налога в зависимости от стоимости имущества.

Согласно положениям пунктов 1, 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счёте, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

В материалы дела представлено направленное в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 77647999 от 29 июля 2023 года, согласно которому, ФИО1 необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанной выше квартиры в размере 2 662 руб.

Административный истец ссылается на то, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, указанная в уведомлении, а также за 2020, 2021 годы, транспортного налога за 2015, 2020 годы, страховых взносов за 2022 годы ФИО1 своевременно и в полном объеме не уплачены, в связи с чем, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени.

На основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счёта организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счёта) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №4025 от 27 июня 2023 года, включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 48 843 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 922 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 рубль; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 4 145 рублей 13 копеек; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 1 054 рубля 90 копеек; пени в размере 21 269 рублей 16 копеек.

Срок исполнения требования – до 26 июля 2023 года.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, в том числе, в суд апелляционной инстанции, ранее вынесенным судебным актами – решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 23 января 2025 года по делу №2а-278/2025, с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 19 августа 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в суммах 4 145 рублей 13 копеек и 1 054 рубля 90 копеек соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 420 рублей, а также по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 рубль, пени в размере 1 830 рублей 89 копеек; решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 02 мая 2023 года по делу №2а-1528/2023, с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 24 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 502 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 130 рублей, пени в размере 1 812 рублей 28 копеек.

Кроме того, на 02 декабря 2023 года у ФИО1 возникла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 662 рубля.

С выводом суда о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 годсудебная коллегия соглашается, находит его правильным, соответствующим обстоятельствам дела, а также закону. Сведений о погашении указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Разрешая требования о взыскании с администратвиного ответчика пеней в связи с невыполнением обязанности по уплате налогово и страховых взносов в установленный законом срок, суд правильно исходил из того, что решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 23 января 2025 года по делу №2а-278/2025, с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 19 августа 2025 года налоговому органу отказано во взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год, в связи с чем, оснований для начисления на указанную сумму пеней не имеется, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Вместе с тем, доводы апелляционной жалобы об ошибочности осуществлённого судом расчёта взыскиваемых пеней судебная коллегия находит заслуживающими внимания.

В течение заявленного в административном исковом заявлении периода с 18 ноября 2023 года по 08 июля 2024 года, размер совокупной обязанности, включающей указанные выше суммы налогов и страховых взносов, взысканных судебными актами, составлял 14 253 рубля 03 копейки (в период с 18 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года), а также 16 915 рублей 03 копейки (в период с 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года).

Расчёт пеней за указанные периоды просрочки исполнения обязанности налогоплательщиком представляется следующим.

(14 253 рубля 03 копейки х 15% / 300 х 14 дней) + (16 915 рублей 03 копейки х 15% / 300 х 16 дней) + (16 915 рублей 03 копейки х 16% / 300 х 204 дня) = 2 075 рублей 45 копеек.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в той же редакции) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 29 июля 2024 года мировым судьёй судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 10 по ЯО задолженности в размере 10 520 рублей 51 копейка, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 2 662 рубля; пени по состоянию на 08 июля 2024 года в размере 7 858 рублей 51 копейка.

08 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

05 мая 2025 года административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г. Ярославля с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Таким образом, установленный законом срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности налоговым органом не пропущен.

В связи с изложенным, решение суда подлежит изменению в части размера взысканных пеней с увеличением их размера до 2 075 рублей 45 копек. В остальной части решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены либо изменения не имеется.

Руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 1 октября 2025 года изменить в части размера взысканных с ФИО1 пеней, увеличив их размер до 2 075 рублей 45 копеек.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи