Решение № 2А-613/2020 2А-613/2020~М-308/2020 М-308/2020 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-613/2020

Дело № 2а-613/2020 74RS0029-01-2020-000437-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2020 г. г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО2, . Е о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, . Е, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 317 рублей, пени, начисленной на недоимку на налогу на имущество физических лиц в сумме 0,99 рублей, задолженность по земельному налогу в сумме 454 рублей, пени, начисленной на задолженность по земельному налогу в сумме 5,56 рублей, всего на общую сумму 831,55 рублей. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнены требования об уплате недоимки от 28 октября 2015 г. №100901, от 21 марта 2017 г. №29624, от 30 ноября 2018 г. №52047.

Определением суда от 17 февраля 2020 г. административному ответчику ФИО2, . Е разъяснено право на подачу в срок по 13 марта 2020 г. и по 06 апреля 2020 г. возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. Копия определения направлена сторонам и . Е вручена до введения ограничений в связи с коронавирусной инфекцией, в установленный срок возражения по существу требований, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от ФИО2, . Е в суд не поступали.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что . Е, законным представителем которой является ФИО2, на праве собственности принадлежит 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, и 1/2 доля жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ Е направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе: налоговое уведомление №1050033 от 19.04.2015 об уплате налога за 2014 год, а именно - земельного налога в размере 137 рублей, налога на имущество в размере 156 рублей (л.д.19); налоговое уведомление №63731278 от 06 августа 2016 г. об уплате налога за 2015 г., а именно – земельного налога в размере 164 рубля, налога на имущество в размере 215 рублей (л.д.16); налоговое уведомление №20803881 от 16 июля 2017 г. об уплате налога за 2016 г., а именно земельного налога в размере 153 рубля, налога на имущество в размере 250 рублей (л.д.11);

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц, земельный налог законным представителем налогоплательщика оплачены не были, 30.10.2015 г. МИФНС №16 . Е было направлено требование №100901 от 28 октября 2015 г. об уплате задолженности по налогу за 2014 год в срок до 01 февраля 2016 г. (л.д.18).

23 марта 2017г. МИФНС №16 . Е было направлено требование №29624 от 21 марта 2017 г. об уплате задолженности по налогу за 2015 год, и пени по налогу в срок до 03 мая 2017 г. (л.д.13,14).

02 декабря 2018 г. МИФНС №16 . Е было направлено требование №52047 от 30 ноября 2018 г. об уплате задолженности по налогу за 2017 год в срок до 17 января 2019 г. (л.д.5,6).

Сведения об оплате земельного налога и имущественного налога за 2014,2015, 2017 году административным ответчиком суду не представлены. Согласно сведениям базы данных по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений (л.д.21) за период с 01.04.2015 по 17.01.2020 от налогоплательщика ФИО3 поступили платежи по земельному налогу в сумме 153 рубля 21 декабря 2018 года, а также в сумме 153 рубля 05 октября 2019 г., тогда как за период с 2014 года по 2018 год земельный налог был начислен в сумме 760 рублей (137 +164+153 +153 +153) рублей.

Аналогично согласно сведениям базы данных по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (л.д.23) за период с 01.04.2015 по 17.01.2020 от налогоплательщика Е поступили платежи по налогу на имущество в сумме 250 рублей 18 сентября 2017 г, а также в сумме 286 рублей 03 декабря 2018 г., в сумме 315 рублей 01 октября 2019 года, то есть налогоплательщиком был оплачен налог на имущество, начисленный за 2016,2017 и 2018 годы, налог за 2014 год и за 2015 год ФИО2, как законным представителем Е оплачен не был.

Таким образом административным ответчиком суду не представлено, и судом не добыто доказательств уплаты недоимки по налогу в установленном законом размере и в сроки.

В связи с просрочкой уплаты налогов МИФНС №16 были начислены пени на сумму недоимки по налогам за период с 07.12.2016 по 20.03.2017 на недоимку по налогу на имущество, за период с 07.12.2016 по 20.03.2017 на недоимку по земельному налогу.

В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 26 августа 2019 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 454 рубля, пени в размере 20,75 рублей, недоимки по налогу на имущество в сумме 371 рубль, пени в размере 8,95 рублей.

30 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2, действующей в интересах . Е недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ от 30 августа 2019 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска от 13 сентября 2019 г. (л.д.54).

14 февраля 2020 г. Межрайонная ИФНС № 16 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2, действующей в интересах Е недоимки по налогам и пени, сумма пени предъявлена ко взысканию с учетом частичной оплаты.

Разрешая исковые требования МИФНС №16 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего:

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговые уведомления налоговое уведомление №1050033 от 19.04.2015 об уплате налога за 2014 год, налоговое уведомление №63731278 от 06 августа 2016 г. об уплате налога за 2015 г., налоговое уведомление №20803881 от 16 июля 2017 г. об уплате налога за 2016 г., были направлены налогоплательщику своевременно заказными почтовыми отправлениями.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Вместе с тем, в соответствии с абзацами 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требования от 30 ноября 2018 г. общая задолженность Е не достигла трех тысяч рублей, соответственно срок для принудительного взыскания задолженности должен был исчисляться по правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 01 февраля 2016 года, то есть срок для принудительного взыскания задолженности истекал 01 августа 2019 г.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 26 августа 2019 года, то есть с пропуском установленного срока в отношении требований об уплате налога за 2014 год.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности, суд считает, что не имеется оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 156 рублей и по земельному налогу за 2014 год в сумме 137 рублей.

В отношении требований об уплате налога от 21 марта 2017 г. и от 30 ноября 2018 г. срок обращения за принудительным взысканием не пропущен, учитывая также, что предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик, как собственник имущества, обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

Процедура взыскания задолженности по налогу за 2015, 2016 годы и пени соблюдена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС №16 административное исковое заявление предъявлено в суд 14 февраля 2020 года, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа ( 13 сентября 2019 г.). Пени, предъявленные ко взысканию налоговым органом, начислены на недоимку за 2015 и 2016 год (которая была добровольна уплачена ответчиком) год, включены в требования от 21 марта 2017 г. от 30 ноября 2018 г., сумма пени административным истцом уменьшена с учетом частичной оплаты, в связи с чем требования о взыскании пери суд полагает обоснованными.

Таким образом суд полагает, что с Е, в лице законного представителя ФИО2, подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 215 рублей, пени в размере 0,99 рублей, а также недоимка на земельному налогу за 2015 год в размере 164 рублей, за 2016 год в размере 153 рубля, пени в размере 5,56 рублей.

В остальной части требований МИФНС №16 по Челябинской области суд полагает необходимым отказать в связи с пропуском срока, отсутствием уважительных причин для восстановления пропущенного срока.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Е, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО2, имеющей последнее известное место регистрации: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 215 рублей, пени в размере 0,99 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2015 год в размере 164 рублей, за 2016 год в размере 153 рубля, пени в размере 5,56 рублей ; в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с Е, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: