Решение № 2А-389/2020 2А-389/2020~М-317/2020 М-317/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-389/2020

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года <адрес> УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе: председательствующего судьи Трудолюбовой Е.И. единолично, при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по УР (далее – МРИ ФНС № по УР) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (ИП) и в соответствии с пп. 1 ст. 419 НК РФ – плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13%. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате составила 58 623 руб., налоговая база составила 632 229 руб. 25 коп. Исчисленные ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2018 г. в бюджет не уплачены, что подтверждается карточкой расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил, в силу п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня уплаты налога или сбора, были начислены пени в размере 388 руб.86 коп.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. На сегодняшний день обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлены размеры страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за истекшие периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 629 руб. 48 коп. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

Сославшись на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 58 623 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 648 руб. 07 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 110 руб. 25 коп., пени по налогу на имущество в размере 10 руб. 67 коп.

В ходе рассмотрения дела исковые требования МРИ ФНС России № по УР были уточнены и сформулированы следующим образом: взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 58 623 руб., пени по НДФЛ в размере 388 руб. 86 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 629 руб. 48 коп.

Административный истец - МРИ ФНС № по УР, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки в суд не сообщил.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является действующим адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При исчислении налоговой базы нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Кроме того, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. При применении указанного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

На указанных выше лиц, занимающихся частной практикой, п. 5 ст. 227 НК РФ возложена обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога установлен как не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1 в МРИ ФНС России № по УР, следует, что общая сумма дохода, полученная им в 2018 году составила 632 229 руб. 25 коп. Сумма профессионального налогового вычета – 169 281 руб. 51 коп., сумма страховых взносов, уплаченная по договорам добровольного личного страхования, страхования супруга (супруги), родителей, детей – 12 000.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 450 947 руб. 74 коп. (632 229 руб. 25 коп. – 169 281 руб. 51 коп. – 12 000 руб.). Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, равна 58 623 руб. ( 450 947 руб. 74 коп. х 13%).

В сроки, предусмотренные ст. 227 НК РФ, налог на доходы физических лиц, административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем последнему в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет которых судом проверен, признан верным. Согласно требованиям ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, как адвокат ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате ответчиком, определен п. 1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы за расчетный период 2018 года уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за указанный расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ).

Согласно указанию административного истца за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 1 629 руб. 48 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 8 руб. 96 коп., расчет которых судом проверен, признан верным.

Ошибочное указание административным истцом о зачислении указанной задолженности в федеральный фонд ОМС является явной технической опиской..

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 60 650 руб. 30 коп., в том числе 58 623 руб. – НДФЛ, 388 руб. 86 коп. – пени по НДФЛ, 1 629 руб. 48 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 8 руб. 96 коп. – пенсии по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения налогового органа в суд не пропущены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина за рассмотрение дела – в размере 1812,83 руб. (исчисленная от цены иска, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец при подаче иска был освобождён и которая им не была уплачена.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по УР), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК 049401001) налог на доходы физических лиц в размере 58 623 руб. (КБК № пени по налогу на доходы физических лиц в размере 388 руб. 86 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 629 руб. 48 коп. (КБК №

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1812,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Трудолюбова