Решение № 2А-379/2025 2А-379/2025~М-191/2025 М-191/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-379/2025

Дело ...а - 379/2025 копия

59RS0...-18


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес 17.03.2025 года

Чусовской городской суд адрес в составе : председательствующего судьи С.В. Азановой,

при ведении протокола секретарем Лесниковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адрес к К. о взыскании задолженности по налогу, штрафам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС ... по адрес, в пределах предоставленных полномочий, с учетом переданных централизованных полномочий по принятию процессуальных мер взыскания в отношении физических лиц, обратилась в Чусовской городской суд адрес с исковыми требованиями к административному ответчику К. о взыскании: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16582 руб. 75 коп., штрафа в сумме 2 193 руб. 75 коп. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов 2022 года, штрафа в сумме 1 462 руб. 50 коп. по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога с доходов 2022 года, пени в размере 5 054 руб. 09 коп., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование исковых требований заявлено следующее.

Налогоплательщик К. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дата (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодека Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 37960 руб. 34 коп., в том числе налог 29 250 руб., штрафы – 3656 руб.25 коп., пени 5 054 руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Налог на доходы физических лиц. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик в 2022 году получил доход от продажи недвижимого имущества: -..., квартира по адресу: адрес, адрес, дата регистрации права собственности дата, дата отчуждения дата, размер доли в праве - ?;

- ..., земля по адресу: адрес, р. адрес, дата регистрации права собственности дата, дата отчуждения дата;

За 2022 год К. в установленный срок не была представлена налоговая декларация, налоговым органом проведана камеральная проверка, по результатам которой начислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 29 250 руб. 00 коп., который в полном объеме, в установленный срок не уплачен, остаток задолженности 16582 руб. 75 коп., с учетом погашения в размере 12 667 руб. 25 коп. с дата по дата.

В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование ... от дата, которое не исполнено. К. начислен штраф в соответствии с требованиями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2193 руб. 75 коп. и штраф в соответствии с требованиями статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5850 руб.

На дата у К. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 29 250 руб. 00 коп. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность на дата (за период с дата по дата) составляет 5054 руб. 09 коп. Задолженность не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от дата превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию ... от дата – до дата, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает дата, судебный приказ ...а - 3076/2024 о взыскании налогов и пени выдан мировым судьей дата. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание МИФНС ... по адрес представителя не направили, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя. Представили письменные пояснения о том, что по состоянию на дата, задолженность указанная в исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик К. извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. Суд считает К. надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, так как он извещен по адресу регистрации на постоянное место жительства, обязаность по получению постовой корреспонденции им не реализована.

Неявка сторон не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства ...а- 3076/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на доходы физических лиц.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло ( пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании подпунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 данного Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, в срок не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям органа кадастрового учета и государственной регистрации К. получил доход от продажи недвижимого имущества: - ..., квартира по адресу: адрес, адрес, дата регистрации права собственности дата, дата отчуждения дата, размер доли в праве - ..., земля по адресу: адрес, р. ..., дата регистрации права собственности дата, дата отчуждения дата;

За 2022 год К. в установленный срок, не была представлена налоговая декларация - 3 НДФЛ за 2022 год.

дата налоговым органом (ИФНС ..., по месту учета налогоплательщика) проведана камеральная проверка, по результатам которой начислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 29 250 руб. 00 коп. ( акт налоговой проверки ... от дата ( л.д.19-22).

Налогоплательщику К. выставлялось требование об уплате налога ... от дата к сроку дата.

Расчет налога произведен с учетом положений статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (соответствующая налоговым ставкам процентная доля налоговой базы) и положений пункта 1, пункта 2 статьи 220, пункта 3, пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих уменьшение налога, с учетом имущественного налогового вычета). Расчет: ( 475000+35125-285125)х13% = 29250 руб. судом проверен.

По данным налогового органа, НДФЛ частично погашен К. в сумме 12 667 руб. 25 коп. в период с дата по дата, поэтому взыскивается в размере 16582 руб. 75 коп.

Штрафы.

Согласно пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Размер штрафа, начисленный К., в связи с непредоставлением налоговой декларации следующий : (29250 руб. х5% х 6 мес.) = 8 775 руб. 00 коп.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей данного Кодекса. Размер штрафа уменьшен налоговым органом, с учетом смягчающего обстоятельства уменьшен до 2 193 руб. 75 коп.;

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неуплату налога составляет : (29 250,00 х20%)= 1462 руб. 50 коп. ( с учетом смягчающих обстоятельств).

Данные обстоятельства подтверждены решением ... от дата о привлечении К. к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога ( л.д.27-30).

Требование ... от дата к сроку дата, которым к оплате предъявлялись помимо налога, вышеуказанные штрафы, в полном объеме не исполнено.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени с дата.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07. 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после дата в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Как установлено из материалов дела, на дата у К. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 29 250 руб. 00 коп.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность на дата за период с дата по дата составляет 5054 руб. 09 коп., расчет проверен ( л.д.18). Задолженность не погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнение обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от дата превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию ... от дата – до дата, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает дата, судебный приказ ...а - 3076/2024 о взыскании налогов и пени выдан мировым судьей дата, а дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административная процедура по взысканию с К. налоговой задолженности соблюдена, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с К. в доход бюджета Чусовского городского округа подлежит уплате госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с К. (ИНН ...), проживающего по адресу: адрес налоговой службы ... по адрес: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16 582 руб. 75 коп., штраф в сумме 2 193 руб. 75 коп. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов 2022 года, штраф в сумме 1 462 руб. 50 коп. по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога с доходов 2022 года, пени в размере 5 054 руб. 09 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженность в сумме 25 293 ( двадцать пять тысяч двести девяносто три) руб. 09 коп.

Взыскать с К. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи ) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в адресвой суд через Чусовской городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья подпись С.В. Азанова

Мотивированное решение изготовлено дата.

Копия верна: судья С.В. Азанова

Подлинное решение подшито в деле ...а- 379/2025, дело хранится в Чусовском городком суде, секретарь