Решение № 2А-160/2025 2А-160/2025(2А-5399/2024;)~М-4391/2024 2А-5399/2024 М-4391/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-160/2025

УИД63RS0№-09


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при помощнике судьи Угизбаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-160/2025 по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам физических лиц,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ответчик является плательщиком налога в проверяемые налоговые периоды, обязанность по налогу не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей за счет имущества физического лица в размере № рублей, из них: транспортный налог с физических лиц: налог за № в размере № рублей, земельный налог в размере № рублей за 2021, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.7).

Административный ответчик в лице представителя ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком на 3 года в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, по основаниям, отраженным в письменном отзыве и дополнениям к ним, в том числе в связи с частичной оплатой взыскиваемых налоговым органом сумм и неверным расчетом транспортного налога (л.д.70-72, л.д.106-107).

Допрошенный ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ в качестве специалиста ФИО3 суду показал, что при проведении исследования спорного транспортного средства ФИО4, государственный регистрационный номер № установлено, что мощность двигателя автомобиля составляет №

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-№, выслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из содержания части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов в проверяемые налоговые периоды 2021.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 204 831,18 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (л.д.19-21, л.д.23).

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.17).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока (л.д.2 материалов приказного производства).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по уплате налога на общую сумму 63 521,63 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи (л.д.8).

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст.48 НК РФ, соблюден.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) или 3 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога физических лиц и земельного налога в связи с наличием в его собственности в спорный налоговый период 2021 объектов налогообложения: транспортных средств №, государственный номер №

Транспортный налог за 2021 в отношении автомобиля ТОЙОТА № исчислен налоговым органом исходя из мощности двигателя № л.<адрес> налоговая база указана в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Возражая относительно заявленных требований, стороной административного ответчика обращено внимание, что мощность двигателя указанного выше транспортного средства, исходя из которой произведен расчет значительно ниже, указанной в документах, идентифицирующих данное транспортное средство.

В ходе рассмотрения дела установлено, что согласно истребованным сведениям Управления МВД России по <адрес>, карточке учета транспортного средства ФИО4, государственный номер №, мощность двигателя составляет № (л.д.64-66, л.д.149).

Согласно выписке из государственного реестра транспортных средств, содержащей перечень информации о транспортном средстве на официальном сайте <адрес> (госавтоинспекция.рф) мощность спорного автомобиля составляет №с., 147.1 кВт (л.д.37).

Из представленных начальником отделения РЭО Госавтоинспекции сведений, следует, что срок хранения оснований по регистрации транспортных средств составляет 5 лет, в связи с чем, представить запрашиваемые судом сведения не представляется возможным (л.д.102-105, л.д.146-150).

Стороной административного ответчика, в связи с несогласием с исчисленной в отношении транспортного средства ФИО4, государственный номер № суммы налога, а именно некорректным указанием мощности двигателя представлено заключение специалиста №, проведенное ООО «СамараАвтоЭкспертиза».

Согласно вышеуказанному заключению, по результатам проверки комплектации исследуемого автомобиля по идентификационному номеру VIN № и наименованию модели автомобиля № по каталогам запасных частей, установлено, что мощность двигателя спорного автомобиля, с двигателем 1HD-Т, № (л.д.118-137).

Из заключения следует, что транспортное средство являлось предметом исследования, по результатам которого установлен тип двигателя, данные о мощности. Представленное заключение является заключением специалиста, соответствующим требованиям действующего законодательства об относимости, допустимости и достоверности доказательств.

Таким образом, совокупность исследованных доказательств дает убедительную основу о том, что реальная мощность двигателя спорного транспортного средства составляет №, как указано в карточке учета транспортного средства.

Следовательно, исходя из достоверно установленных объективных данных модели и мощности двигателя автомобиля, транспортный налог на автомобиль ФИО4, государственный номер Х 001 НМ63 исчислен в большем размере, поскольку налоговая база определена неверно.

Ставки налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД "О транспортном налоге на территории <адрес>".

Таким образом, размер транспортного налога на спорный автомобиль за проверяемый налоговый период 2021 составляет №

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 за транспортные средства №, № рубля соответственно, суд приходит к следующему.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены платежные документы ПАО "Сбербанк России" от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие оплату указанных выше налогов за спорный период 2021 в рамках рассматриваемого спора с указанием назначения платежа (л.д.169-171).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные в квитанции, данные в совокупности с полным совпадением суммы, уплаченной административным ответчиком и суммы, взыскиваемой налоговым органом, позволяют идентифицировать произведенный налоговый платеж, именно как уплату задолженности по транспортному налогу и земельный налог за 2021.

При таких обстоятельствах, суд к выводу об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в отношении отраженных выше автомобилей и земельного налога за спорный период 2021, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями.

Таким образом, требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога за 2021 в отношении транспортного средства ФИО4, государственный номер №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности) в размере № рублей, а не в заявленном административным истцом размере.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в общем размере № рублей, в том числе:

- транспортный налог ОКТМО № за 2021 в отношении транспортного средства ФИО4, государственный номер № рублей, а также пени, начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет городского округа Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ