Решение № 2А-3629/2025 2А-3629/2025~М-2991/2025 М-2991/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-3629/2025

Дело №2а-3629/2025

УИД 59RS0011-01-2025-005517-64


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Березники

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при помощнике судьи Мишариной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к административному ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за период 2017-2019 года составляет 79299 руб.; на ОМС за период 2016-2019 года составляет 21110,85 руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017-2019 года в размере 2270,52 руб.; на обязательное медицинское страхование расчетный период 2016-2019 год в размере 3654,94 руб.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН. ФИО1 в установленный законодательством срок налоговые декларации не представлены в связи с чем, налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, № в виде налоговой санкции в размере 200 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-2640/2021 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с ..... в размере 79299,00 руб., пени - 2112,90руб.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ..... в размере 3796,85 руб., пени - 2627,62 руб.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с ..... в размере 17314,00 руб., пени - 416,58 руб.; штраф по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 200 руб., всего 105766,95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по месту регистрации, от получения корреспонденции уклонился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ....., следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

за расчетный период 2018 года:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей;

за расчетный период 2019 года:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 составил 79 299 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 год, в фиксированном размере и 10430 руб. за 2016-2019 года в размере 21110,85 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское

В установленный срок налог по страховому взносу административный ответчик не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату:

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017-2019 года в размере 2270,52 руб.; на обязательное медицинское страхование расчетный период 2016-2019 год в размере 3654,94 руб.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 346.21 НК РФ установлено: налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Установлено, что ФИО1 в установленный законодательством срок налоговые декларации не представлены в связи с чем, налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, № виде налоговой санкции в размере 200 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Требования административным ответчиком оставлены без исполнения.

Инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ..... мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2640/2021 о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № 2а-2640/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ....., т.е. с пропуском установленного законом срока.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с иском, указав о том, что течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, однако, требование о восстановлении срока не содержит сведений об обстоятельствах, которые могут быть расценены как уважительные причины пропуска процессуального срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержит и часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-0-0).

Принимая во внимание, что судебный приказ мирового судьи № 2а-2640/2021 от ..... отменен определением мирового судьи от ....., соответственно с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю вправе была обратиться в суд в срок до ...... Административный истец обратился в Березниковский городской суд с административным исковым заявлением ....., то есть с пропуском установленного законом срока (л.д. 3). Судом не установлено оснований для восстановления указанного процессуального срока ввиду отсутствия уважительных причин пропуска такого срока.

С момента отмены судебного приказа налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был вправе обратиться в суд, так как налогоплательщик при отмене взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество не мог быть признан исполнившим обязанность по ее уплате, поскольку с этого момента взысканные денежные средства, как необоснованно перечисленные на основании отмененного судебного акта, подлежали возврату ответчику в силу положений статьи 443 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Прямо допуская возможность предъявления исковых требований сразу после отмены исполненного судебного приказа, Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 35 своего постановления от ..... № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» обратил внимание на то, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного акта, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Налоговым органом надлежащих доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно, не позднее шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, указанного в ст. 48 НК РФ обратиться в суд, не представлено.

Пропуск срока на взыскание задолженности по налогам и пени является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья А.Г. Черепанова