Решение № 2А-510/2021 2А-510/2021~М-198/2021 М-198/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-510/2021

Дело №2а- 510/2021

51RS0002-01-2021-000535-06


Решение в окончательной форме составлено 22.03.2021года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мишиной Г.Ю.,

при секретаре Кузьминой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России *** (далее МИФНС России ***) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку величина дохода ФИО1 в *** году не превышала 300000 рублей, сумма страховых взносов, подлежащая к уплате, составляла на обязательное пенсионное страхование – 26 545,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рублей.

В установленные сроки данные суммы налогоплательщиком не оплачены. В результате несвоевременной уплаты страховых взносов за *** год ФИО1 начислены пени в общем размере 2251,83 рублей на основании требования №*** от ***.

Кроме того, административный ответчик предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год несвоевременно, а именно ***. Сумма налога, подлежащая уплате по предоставленной налоговой декларации, составляет 0 рублей.

В соответствии с решением №*** от *** налогоплательщику начислен штраф в размере 500 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком *** предоставлена налоговая декларация за *** год.

Согласно решения №***, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, выразившееся в нарушении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, согласно указанного выше решения налогоплательщику начислен штраф в размере - 500 рублей.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требования №*** по состоянию на ***, со сроком уплаты до ***, Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Поскольку задолженность по страховым взносам не уплачена до настоящего времени, судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1882, 55 рублей и медицинское страхование за *** год в размере 369, 28 рублей, а также штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка *** №*** суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период *** года;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период *** года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 2 п.3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе (***) в период с ***.

В связи с возникновением у ФИО1 задолженности по уплате обязательных страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 882,55 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 369,28 рублей, всего в размере 2 251,83 рублей со сроком исполнения ***.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать, у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его предоставления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 2-НДФЛ).

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации *** представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за *** год, что послужило основанием для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка проводилась в отсутствии налогоплательщика, извещенного о проведении проверки в установленном законе порядке.

На основании ст. 101 НК РФ, по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23, п.1 и п.6 ст. 80, п.2 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица должны производить исчисление и уплату налога на доходы - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** год не позднее – ***.

Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год представлена налогоплательщиком несвоевременно, а именно - ***. Сумма налога, подлежащая уплате по предоставленной налоговой декларации, составляет 0 рублей.

Таким образом, ФИО1 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в нарушении установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с решением №*** от *** налогоплательщику начислен штраф в размере 500 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком *** предоставлена налоговая декларация за 2019 год.

Согласно решения №***, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, выразившееся в нарушении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате чего налогоплательщику начислен штраф в размере - 500 рублей.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требования №*** по состоянию на ***, со сроком уплаты до ***.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

По заявлению ИФНС России по *** мировым судьей судебного участка *** *** был вынесен судебный приказ №*** о взыскании данной задолженности.

Однако, *** на основании заявления ФИО1, указанный судебный приказ отменен.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, обязанность ФИО1 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также штрафа по налогу на доходы физических лиц не выполнена, страховые взносы и штраф не уплачены в установленный законом срок до настоящего времени.

Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 2 251 рублей 83 копейки.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до настоящего времени не уплачена, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном административным истцом размере.

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абз.5 п.2 ст. 61.2, абз. 10 п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета г.Мурманска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу ИФНС России по *** в доход соответствующего бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1882 рубля 55 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 369 рублей 28 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, а всего взыскать 3 251 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.Ю. Мишина