Решение № 2А-3508/2024 2А-445/2025 2А-445/2025(2А-3508/2024;)~М-2784/2024 М-2784/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-3508/2024

№2а-445/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-004673-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23180 руб. 53 коп., в т.ч. налог– 13837 руб. 90 коп., пени – 9342 руб. 63 коп...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1561 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1419 руб. 00 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9342 руб. 63 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2445 руб. 90 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортные средства:

Автомобили легковые, <данные изъяты>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Расчет транспортного налога за 2021г.:

150,00 (л.с. автомобиля)*20,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 3000,00 руб. (сумма налога к уплате). Итого сумма транспортного налога за 2021 год составляет 3000,00 руб.

Сумма налога частично погашена из единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138,26 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 415,84 руб. Всего на сумму 554,10 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет – 2445,90 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г.:

150,00 (л.с. автомобиля)*20,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 3000,00 руб. (сумма налога к уплате). Итого сумма транспортного налога за 2022 год составляет 3000,00 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса административный, ответчик являлся собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>, <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- теплопункт, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021г.:

317,00 ( сумма налога за 2020 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 ( коэффициент) = 348,00 руб. ( сумма налога к уплате )

974,00 (сумма налога за 2020 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 ( коэффициент) = 1071,00 руб. ( сумма налога к уплате )

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составила 1419,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.

348,00 ( сумма налога за 2021 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 ( коэффициент) = 383,00 руб. ( сумма налога к уплате )

1071,00 ( сумма налога за 2021 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 (коэффициент) = 1178,00 руб. ( сумма налога к уплате )

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 1561,00 руб.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков в г. Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ № Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Расчет земельного налога за 2021 год:

1050100 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/2 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1575,00 руб. ( сумма налога к уплате)

376950 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1131,00 руб. ( сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2021 года составила 2706,00 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год:

1050100руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/2 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1575,00 руб. ( сумма налога к уплате)

376950руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1131,00 руб. ( сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2022 года составила 2706,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9342 руб. 63 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 41751 руб. 96 коп., в том числе пени 5752 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5752 руб. 96 коп.

Подробный расчет пени отдельно по каждому виду налога по состоянию на 01.01.2023 приведен в приложении к административному иску.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 596 руб. 73 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Таким образом, сумма пени составляет:

5752,96 руб. ( пени начисленные по состоянию на 01.01.2023 за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ) + 4186,40 руб. ( сумма пени ( сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2024) – 596,73 руб. ( ранее принятые меры взыскания) = 9342 руб. 63 коп. ( сумма пени заявленная к взысканию)

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27212 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ Определением Мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме –23180 руб. 53 коп., в том числе:

- Земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1561 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1419 руб. 00 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9342 руб. 63 коп., начисленные по состоянию на 11.04.2024 года

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2445 руб. 90 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УМВД России по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ « О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортное средство, которое находится в собственности у ФИО1:

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Расчет транспортного налога за 2021г.:

150,00 (л.с. автомобиля)*20,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 3000,00 руб. (сумма налога к уплате). Итого сумма транспортного налога за 2021 год составляет 3000,00 руб.

Сумма налога частично погашена из единого налогового платежа от 25.01.2023 на сумму 138,26 руб. и от 31.01.2023 на сумму 415,84 руб. Всего на сумму 554,10 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет – 2445,90 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г.:

150,00 (л.с. автомобиля)*20,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 3000,00 руб. (сумма налога к уплате). Итого сумма транспортного налога за 2022 год составляет 3000,00 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- теплопункта, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021г.:

317,00 (сумма налога за 2020 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от 01.09.2021) *1,1 ( коэффициент) = 348,00 руб. ( сумма налога к уплате )

974,00 (сумма налога за 2020 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от 01.09.2021) *1,1 ( коэффициент) = 1071,00 руб. ( сумма налога к уплате )

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составила 1419,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022г.:

348,00 ( сумма налога за 2021 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 ( коэффициент) = 383,00 руб. ( сумма налога к уплате )

1071,00 ( сумма налога за 2021 год за объект с кадастровым номером № согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1 ( коэффициент) = 1178,00 руб. ( сумма налога к уплате )

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 1561,00 руб.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков в г. Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 №ММВ-27-11/9/37, Налогоплательщик ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет земельного налога за 2021 год:

1050100 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/2 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1575,00 руб. ( сумма налога к уплате),

376950 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1131,00 руб. ( сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2021 года составила 2706,00 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год:

1050100 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/2 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1575,00 руб. ( сумма налога к уплате)

376950 руб. (кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №)*1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) = 1131,00 руб. ( сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2022 года составила 2706,00 руб.

Указанная задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 445,90 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 000 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1 071 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1 561 руб., земельного налога за 2021 год в размере 2 706 руб.. земельного налога за 2022 год в размере 2 706 руб. административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в общем размере 564,33 руб. ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 1 176 руб., за 2018 год в сумме 1 176 руб., за 2019 год в сумме 1 131 руб., за 2020 год в сумме 1 131 руб., за 2021 год в сумме 1 131 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2018 год, а также мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2019 год, земельного налога с физических лиц за 2020 год. Требование о взыскании земельного налога с физических лиц за 2021 год заявлено в настоящем административном исковом заявлении. Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 564,33 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в общем размере 1 103,83 руб. ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 1 581 руб., за 2018 год в сумме 1 581 руб., за 2019 год в сумме 1 575 руб., за 2020 год в сумме 1575 руб., за 2021 год в сумме 1 575 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2018 год, а также мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2019 год, земельного налога с физических лиц за 2020 год. Требование о взыскании земельного налога с физических лиц за 2021 год заявлено в настоящем административном исковом заявлении. Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 1 103,83 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в общем размере 2 097 руб. ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 3 000 руб., за 2018 год в сумме 3 000 руб., за 2019 год в сумме 3 000 руб., за 2020 год в сумме 3 000 руб., за 2021 год в сумме 3 000 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 год, также мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год, а также мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2019 год и транспортного налога с физических лиц за 2020 год. Требование о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021 год заявлено в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 2 097 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в общем размере 1 987 руб. ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 799 руб., за 2017 год в сумме 238 руб., за 2017 год в сумме 732 руб., за 2018 год в сумме 262 руб., за 2018 год в сумме 805 руб., за 2019 год в сумме 288 руб., за 2019 год в сумме 885 руб., за 2020 год в сумме 317 руб., за 2020 год в сумме 974 руб., за 2021 год в сумме 348 руб., за 2021 год в сумме 1071 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, также мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от 10.08.2022 года на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 года.

Требование о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 1071 руб., о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 348 руб., заявлено в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2021 год в размере 698,07 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 799 руб., в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 1 289,73 руб., удовлетворению не подлежит.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, транспортного налога с физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2021 год общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 4 463,23 руб. (564,33 руб. + 1 103,83 руб. + 2 097 руб. + 698,07 руб.).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до 01.01.2023 года правомерно в размере 4 463,23 руб.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 35 999,00 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 27 212.19 руб., из которой 20 393,95 руб. – недоимка по налогам, 6 818 руб. 24 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 37 541 руб.30 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 23 180 руб. 53 коп., в том числе по налогам в сумме 13 837 руб. 90 коп., пени в размере 9 342 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 35 999 руб. 00 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности в размере 35 999 руб.00 коп.).

Однако в связи с тем, что настоящим решением суда отказано во взыскании пени на налог на имущество физических лиц за 2015 год, таким образом, из размера стартовой задолженности необходим исключить размер налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 799 руб. (35 999 руб. – 3 799 руб. = 32 200 руб.)

Следовательно, размер стартовой задолженности составляет 32 200 руб., размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет:

32 200 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 24 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 193,20 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачено на ЕНС 138 руб.26 коп.

(32 200 – 138,26 руб. = 32 061,74 руб.)

32 061,74 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 1 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) = 8,01 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачено на ЕНС 14 445,90 руб.

(32 061,74 – 14 445,90 руб. = 17 615,84 руб.)

17 615,84 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ =70,46 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачено на ЕНС 1 020,89 руб.

(17 615,84 – 1 020,89 руб. = 16 594,95 руб.)

16 594,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 163 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ) = 676,29;

16 594,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) = 103,44 руб.;

16 594,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 225,69 руб.;

16 594,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ г.) = 302,02 руб.;

16 594,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 33 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ г.) = 273,80 руб.;

02.12.2023 года налогоплательщику начислен земельный налог физических лиц в размере 2 706 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 561 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 3 000 руб., а всего 7 267 руб.

(16 594,95 руб. + 7 267 руб. = 23 861,95 руб.)

23 861,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 190,90 руб.;

23 861,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 116 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 1 476,22 руб.;

Таким общий размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 520,03 руб.

Однако, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 596,73 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: 4 463,23 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на 01.01.2023 г ) + 3 520,03 руб. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) - 596,73 коп. (сумма пени заявленная ранее) = 7 386,53 руб.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика земельного налога физических лиц за 2021 год в размере 2706 руб. 0 коп., земельного налога физических лиц за 2022 год в размере 2706 руб. 00 коп.. налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1561 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1419 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2445 руб. 90 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 386,53 руб. начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №, Единый налоговый платеж в сумме – 21 223 руб. 53 коп., в том числе:

- Земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 2706 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1561 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1419 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2445 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 386 руб. 53 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании суммы пеней в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 февраля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина