Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-105/2025 М-105/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-137/2025

22RS0058-01-2025-000203-84

Дело №2а-137/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи О.В. Григорьевой,

при секретаре судебного заседания И.И. Щербаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени, мотивируя свои требованиям тем, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак Р 367 УВ22, 2003 года выпуска, дата регистрации права – 09.08.2014.

Сумма транспортного налога, начисленная ФИО2 за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, составляет 778 рублей из расчета: 77.80 (налоговая база) х 10 рублей (ставка налога) = 778 рублей.

В адрес налогоплательщика была направлено налоговое уведомление с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 16.05.2023 №1121 на сумму 107724 рубля 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и сумме задолженности. Однако, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога, по состоянию на 19.02.2025 за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 778 рублей и пени – 9325 рублей 49 копеек.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 31574 рублей 02 копеек, исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится, пеня начисляется в отношении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС. Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составила: 43970 руб. 66 коп. (сальдо по пени на момент формирования иска 05.08.2024) – 34645 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9325 руб. 49 коп.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы задолженности, который был вынесен (дело №2а-1593/2024), а 15.10.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2, взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 778 рублей, пени в размере 9325 рублей 49 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО3, административный ответчик ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив доводы иска, материалы дела, дополнительно запрошенные материалы административного дела по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".

В соответствии со ст.1 указанного закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10,0.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак Р 367 УВ22, 2003 года выпуска, дата регистрации права – 09.08.2014 (мощность двигателя 78 л.с.).

Сумма транспортного налога, начисленная ФИО2 за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, составляет 778 рублей из расчета: 77.80 (налоговая база) х 10 рублей (ставка налога) = 778 рублей.

В адрес налогоплательщика была направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 №101892148 на уплату транспортного налога за 2022 год, что подтверждено реестром почтовых отправлений от 29.09.2023. Согласно налогового уведомления, транспортный налог административным ответчиком должен был быть оплачен до 01.12.2023 года.

Из доводов иска следует, что связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование об уплате задолженности по налогу и пени от 16.05.2023 №1121, на сумму 107724 руб. 36 коп., которое должно было быть исполнено налогоплательщиком до 20.06.2023. Требование направлено административному ответчику почтой 17.05.2023, что подтверждено списком почтовых отправлений (л.д.10).

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из доводов иска, налогоплательщику за несвоевременную уплату налогов начислена пеня на актуальное сальдо ЕНС в размере 9325 рублей 49 копеек, что подтверждается представленным расчетом задолженности (л.д.17).

В силу ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2016 года к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 года).

Расчет пени соответствует требованиям указанных нормативных актов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 8).

Как установлено пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения, установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Учитывая срок исполнения требования – до 20.06.2023, и время обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа – 29.08.2024, суд приходит к выводу о нарушении административным истцом предусмотренного законом шестимесячного срока для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, по заявлению административного истца от 29.08.2024 мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1593/2024 от 12.09.2024 о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 778 рублей и пени в размере 9325 рублей 49 копеек.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями 15.10.2024 указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 11.06.2025 года, т.е. с нарушением 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Из установленных обстоятельств и приведенных норм закона следует, что административным истцом нарушен порядок взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год, поскольку требование об уплате недоимки по налогам №1121 вынесено 16.05.2023, т.е. до истечения срока уплаты транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023.

Кроме того, из приобщенного требования от 16.05.2023 №1121 следует, что недоимка по транспортному налогу составляет 744,51 руб., тогда как налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога в сумме 778 рублей.

Также нарушен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Требования истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском не мотивировано, доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени в полном объеме ввиду не соблюдения процедуры взыскания, предусмотренной ст.45, 48 НК РФ и пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени в размере 9325 рублей 49 копеек, в связи с пропуском срока, установленного для подачи искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Григорьева