Решение № 02А-0630/2025 02А-0630/2025~МА-0657/2025 2А-630/2025 МА-0657/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 02А-0630/2025

Дело № 2а-630/2025

УИД: 77RS0017-02-2025-007510-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес05 июня 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-630\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, росит взыскать с нее, учетом уточненных требований, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 г.г. в размере сумма; Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в размере сумма; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.122 НК РФ в размере сумма; штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.119 НК РФ в размере сумма; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2022 г., за период 02.12.2023-04.03.2025 г.г. в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В связи с тем, что указанный налог уплачен не был, ФИО1 было направлено требование 23.07.2023 № 174158 года об уплате налога направлено Ответчику почтовым отправлением.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не погашена.

Согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2020,2021,2022 г.г., и направлены налоговые уведомления № 79327937 от 01.09.2021 г., № 46605629 от 01.09.2022 г., № 128588951 от 12.08.2023 г..

В связи с тем, что налог по налоговым уведомлениям уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, был выставлено требование от 23.07.2023 г. № 174158 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование от 23.07.2023 г. № 174158 об уплате задолженности направлено Ответчику почтовым отправлением.

Задолженность ФИО1 добровольно не погашена

17.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 39 адрес, был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-309/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, налогу на имущество с ФИО1, который отменен определением мировой судьи судебного участка № 39 адрес от 27.11.2024 года, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

ФИО1 задолженность добровольно не погашена.

Представитель истца ИФНС № 24 по адрес фио в судебном заседании поддержал заявленные ИФНС № 24 по адрес требования, с учетом уточнений, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что у нее нет возможности, в связи с материальным положением, погасить задолженность.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате налоговой задолженности, установленную законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещений.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2020,2021,2022 г.г., и направлены налоговые уведомления № 79327937 от 01.09.2021 г., № 46605629 от 01.09.2022 г., № 128588951 от 12.08.2023 г..

В связи с тем, что налог по налоговым уведомлениям уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, был выставлено требование от 23.07.2023 г. № 174158 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование от 23.07.2023 г. № 174158 об уплате задолженности направлено Ответчику почтовым отправлением.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по ИДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в размере сумма; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.122 НК РФ в размере сумма; штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.119 НК РФ в размере сумма;

Основание начисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г., штрафов, подтверждены решением ИФНС № 24 по адрес № 125 от 04.12.2023 года, вынесенным на основании камеральной налоговой проверки.

В связи с тем, что указанный налог уплачен не был, ФИО1 было направлено требование № 174158 от 23.07.2023 года об уплате налога, штрафов и пени почтовым отправлением.

ФИО1 не была погашена задолженность в установленные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

17.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 39 адрес, был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-309/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, налогу на имущество с ФИО1, который отменен определением мировой судьи судебного участка № 39 адрес от 27.11.2024 года, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

ФИО1 задолженность добровольно не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 по адрес, в установленный законом срок (30.04.2025 года) обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налогов, штрафов и пени за несвоевременную оплату налогов, штрафов и пени ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам, штрафам и пени за просрочку их уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС освобождена от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ФИО1 в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 г.г. - в размере сумма;

По налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. - в размере сумма;

штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.122 НК РФ в размере сумма;

штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., предусмотренный ч.1 ст.119 НК РФ в размере сумма;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2022 г., за период 02.12.2023-04.03.2025 г.г. в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 02 июля 2025 г.

СудьяА.ФИО2