Решение № 2А-242/2025 2А-242/2025~М-137/2025 М-137/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-242/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО2

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10666 руб. 22 коп., в том числе налог - 9101 руб. 93 коп., пени - 1564 руб. 29 коп..

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 9101 руб. 93 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1564 руб. 29 коп.

Сумма НДФЛ за 2020 год составила 9 101,93 руб., которая исчислена по формуле: Нн= Нб ( налоговая база( кадастровая стоимость, руб.)* Нст( налоговая ставка, 13% на основании п. 2 ст. 224 НК РФ).

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России № проведена камеральная налоговая проверка за 2018 год, в результате которой был исчислен НДФЛ в размере 16410 рублей. Согласно п.6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с возникновением НДФЛ за 2018 год начислены пени.

До настоящего времени требование № не исполнено.

Сумма задолженности на сегодняшний день по НДФЛ за 2020 год составляет 9 101,93 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 652,25 руб., по налогу на НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила - 9501,93 руб.

Налоговым органом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, согласно которому исчислена пеня в размере 925,71 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 1564 руб. 29 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1564 руб. 29 коп.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, был пропущен.

Пропуск установленного законом срока связан с большим количеством должников- физических лиц, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых требований, загруженностью инспекции, т.е. пропущен по уважительной причине. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом..

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд:

- восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в соответствии со ст. 48 НК РФ;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 9101 руб. 93 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1564 руб. 29 коп., на общую сумму 10 666,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) (в редакции, действующей на день возникновения спорных отношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и ФИО2 заключен договор потребительского кредита, предусматривающего выдачу кредитной карты, открытие и кредитование счета кредитной карты № № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Правления Банка № от ДД.ММ.ГГГГ по договору № № от ДД.ММ.ГГГГ прощена задолженность, указанная в Реестре просроченной задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 73343,38 рублей<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> направило ФИО2 персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога, в котором информировало его о получении им в 2020 году дохода, подлежащего налогообложению в размере 73343,38 рублей в связи с прекращением обязательств по кредитному договору № №, и об отсутствии возможности удержать банком, являющимся налоговым агентом, исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 9 535 рублей( л.д. 122,129-130).

ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> ИНН № КПП № предоставил в налоговый орган справку о доходах физического лица ФИО2 а № год №, согласно которой общая сумма дохода составила 73343,38 рублей, сумма налога исчисленная- 9535 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом- 9535 рублей<данные изъяты>

Таким образом, административным ответчиком в 2020 году от <данные изъяты> получен доход в размере 73343,38 рублей, в отношении которого налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 9535 рублей, не удержанный налоговым агентом.

В адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9 501,93 руб. ( с учетом переплаты 33,07 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Доказательства уплаты налога на доходы физических лиц в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно пункту 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в установленный законом срок налог на доходы физических лиц в сумме 9 501,93 руб. не уплатил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1564,29 рублей. (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени), исходя из совокупной обязанности 9 501,93 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сконвертированных сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 652,25 рублей <данные изъяты>

Ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год в его адрес было направлено требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10233,93 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц 9 101,93 руб., пени - 1 132,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику спустя 1 год 2 месяца 16 дней с момента окончания срока, указанного в налоговом уведомлении.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно п. 2, 3 статье 48 НК РФ ( в редакции, действующей до 01 января 20223 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом( пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( пункт 3).

Согласно 3,4 ст. 48 НК РФ(в редакции, действующей с 01 января 20223 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что подлежащая взысканию с физического лица ФИО2 сумма налога и пеней превысила 10 000 рублей по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета сумм пени<данные изъяты>Следовательно, срок направления заявления о выдаче судебного приказа- ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок обращения в суд продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока на 2 месяца 11 дней<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу в размере 9 101,93 руб., пени- 1564,29 руб. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен <данные изъяты>

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> с нарушением установленного законом срока.

На дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного срока на направление требования об уплате налога, шестимесячного срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оснований полагать, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, учитывая приведенные в заявлении доводы, а также период пропуска срока, суд не усматривает. Доказательств наличия каких- либо препятствий для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в установленный срок не имелось. В этой связи заявление о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание вышеизложенное, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени следует отказать.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.