Решение № 2-5145/2024 2-924/2025 2-924/2025(2-5145/2024;)~М-4287/2024 М-4287/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2-5145/2024

УИД 61RS0007-01-2024-007004-17

Дело № 2-924/2025 (2-5145/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.,

при секретаре Путееве Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению исполняющего обязанности заместителя прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ», третье лицо: МИФНС № 25 по Ростовской области об обязании предоставить расчет сумм налога,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился исполняющий обязанности заместителя прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» об обязании предоставить в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, указывая на следующие обстоятельства.

Прокуратурой Кировского района г. Ростова-на-Дону по информации, поступившей из Межрайонной инспекции ФНС России № 25 по Ростовской области проведена проверка соблюдения налогового законодательства, в ходе которой установлено, что в нарушение требований федерального законодательства ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» не предоставило в инспекцию не позднее 26.02.2024 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2023 г.

Непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) и полноту начисления налога на доходы физических лиц. Предъявление прокурором иска о соблюдении вышеуказанных требований действующего законодательства, направлено на соблюдение интересов РФ.

Указывая на изложенное, исполняющий обязанности заместителя прокурора обратился в суд с настоящим иском, в котором просит суд обязать ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» предоставить в МИФНС России № 25 по Ростовской области расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2023 год.

В судебном заседании представитель истца помощник прокурора Пролетарского района г. Ростова-на-Дону Федоркова О.Н. исковые требования поддержал и просил удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ», третьего лица МИФНС № 25 по Ростовской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом о причинах неявки суд в известность не поставили.

Дело в отношении неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что Прокуратурой Кировского района г. Ростова-на-Дону по информации, поступившей из Межрайонной инспекции ФНС России № 25 по Ростовской области проведена проверка соблюдения налогового законодательства. В соответствии с утвержденной формой налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года и последующие отчетные периоды.

По информации Межрайонной ИФНС России № 25 по РО в соответствии со ст. 31, 76 НК РФ в адрес организации – налогового агента массовой рассылкой направлены уведомления о неисполнении обязанности по предоставлению налоговой декларации, в адрес руководителя вынесены решения о приостановлении операций по счетам.

При этом, исчерпывающие в рамках компетенции действия инспекции налогоплательщиком проигнорированы. В нарушение указанных требований федерального законодательства ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» не предоставило в инспекцию не позднее 26.02.2024 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2023 год.

Непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) и полноту начисления налога на доходы физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1,4 и 6 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Налоговыми агентами не признаются российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами». В целях настоящего абзаца еврооблигации признаются обращающимися облигациями в порядке, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п. 2 ч.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734).

По информации Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области от 20.09.2024 г. ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) за 2023 г. в адрес Инспекции не представил.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным ст.ст. 59, 60 ГПК РФ, и, вследствие изложенного, содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливает обстоятельства, которые могут быть подтверждены только данными средствами доказывания. Помимо изложенного, все собранные по настоящему делу доказательства обеспечивают достаточность и взаимную связь в их совокупности.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования исполняющего обязанности заместителя прокурора Кировского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» об обязании предоставить в налоговый орган расчет сумм налога, удовлетворить.

Обязать ООО «ГЕМОТЕСТ-КРАСНЫЙ АКСАЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), предоставить в МИФНС России № 25 по Ростовской области расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2023 год.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года.

Cудья Ю.П. Роговая