Решение № 2А-224/2026 2А-224/2026~М-137/2026 М-137/2026 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-224/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2026 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Янч О.В.,

при секретаре Лукас О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности в виде налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 198 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 25.11.2024, в общей сумме 9871 рубль 44 копейки, ссылаясь на то, что ФИО1 являясь владельцем недвижимого имущества, не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело без его участия, отказать в удовлетворении иска о взыскании пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Изучив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 до 10 декабря 2015 года являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>.

В связи с этим в адрес налогоплательщица направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 №, где приведен расчет, в том числе налога на имущество в размере 198 рублей за 2015 год со сроком исполнения до 01.12.2017.

Впервые требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлено только 08.07.2023 за № на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 8 729 рублей и пени в размере 7 587 рублей 79 копеек.

Указанное требование в установленные сроки исполнено не было.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество, административный истец обратился 03.06.2025 к мировому судье судебного участка Светловского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области 11 июня 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10069,44 рублей, в том числе налога на имущество за 2015 год в размере 198 рублей и пени в размере 9 871,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области от 11 ноября 2025 г. судебный приказ от 11 июня 2025 года отменен на основании заявления должника.

25.03.2026 административный истец обратился в Светловский городской суд Калининградской области с данным административным иском, ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогу за 2015 год не исполнена.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей, на основании которых формируется сальдо единого налогового счета организации или физического лица 1 января 2023 года, не включаются суммы недоимок по налогам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (до 1 января 2021 года - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 1 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Исходя из установленных обстоятельств, при выявлении 8 июля 2023 года недоимки по налогу на имущество за 2015 год, в отношении которой до 1 января 2023 года не направлялось требование о взыскании задолженности, с учетом указанных норм права требование от 8 июля 2023 года № не свидетельствует о соблюдении порядка взыскания указанной задолженности, поскольку взыскиваемая задолженность возникла ранее формирования отрицательного сальдо.

При таких обстоятельствах, налоговым органом не соблюдён порядок взыскания спорной задолженности, и как следствие, нарушен совокупный срок ее взыскания.

Факт соблюдения сроков при обращении за выдачей судебного приказа, а после его отмены на обращение в суд с административным исковым заявлением, не освобождает административного истца от соблюдения процедуры, предусмотренной статьями 69, 70 НК РФ, и совокупных сроков принудительного взыскания задолженности.

Начисления задолженности в автоматизированном порядке только в 2024 году не может изменять порядка и срока принудительного взыскания указанной задолженности.

По сведениям мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области, 11.06.2025 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога в размере 198 рублей и пени в размере 9 871,44 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 11.11.2025, при этом иные судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год, не выносились.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога на имущество за 2015 год является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в указанной части.

Административным истцом заявлены так же требования о взыскании пени в размере 9871,44 рублей за неуплату налога на имущество за 2015 год.

При этом, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2015 год и пропустил срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании налога, оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу и начисленных на данную недоимку пени не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 (№ о взыскании недоимки по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Янч

Мотивированное решение суда изготовлено 30.04.2026 года.