Решение № 2А-879/2024 2А-879/2024~М-598/2024 М-598/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-879/2024

Дело №2а-879/2024

УИД 74RS0046-01-2023-000870-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при ведении протокола помощником судьи Яниной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о признании решения незаконным и отмене,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области о признании решения незаконным и отмене.

В обоснование иска указала, что обжалуемым решением доначислен НДФЛ в размере 119 771руб., привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 742,85руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 994,28руб. С решением налогового органа не согласно, поскольку продала объекты недвижимого имущества по договорной цене, в то время как налоговый орган рассчитал НДФЛ исходя из кадастровой стоимости данных объектов, с которой истец не согласен. Просит суд признать незаконным и отменить решения Межрайонной ИФНС № 22 от 12.01.2024г. № 153

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, извещена, ее представитель ФИО2.(доверенность, диплом л.д.15,29) на требованиях настаивал. К доводам, изложенным в иске добавил, что в установленном порядке кадастровую стоимость объектов не оспаривали.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области ФИО3.(доверенность, диплом л.д.83,84) против удовлетворения иска возражала, суду пояснила по доводам, изложенным в возражениях(л.д.51-52), указав, что обжалуемое решение является законным и обоснованным, НДФЛ в силу требований закона рассчитан исходя из кадастровой стоимости объектов с учетом коэффициента 0,7. Просили в иске отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 20.11.2020г. на основании договора купли-продажи приобрела у ФИО4 14 гаражей-стоянок грузового транспорта общей площадью 1008,0 кв.м. по адресу: <адрес>(л.д.53).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что 04.03.2022г. ФИО1 продала два гаража с кадастровыми №, № по цене 250 000руб. за каждый.

Согласно договорам купли - продажи от 04.03.2022 ФИО1 получен доход от продажи двух гаражей в сумме 500 000 руб.

Истец представил в налоговый орган декларацию форму 3-НДФЛ с указанием полученного дохода в 500 000руб.(л.д.67-72).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение от 12.01.2024г. № 153, согласно которого ФИО1 доначислен налог в размере 119 771руб., а так же штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ(л.д. 17-20).

Не согласившись с принятым решением ФИО1 обжаловала его в Управление ФНС по Челябинской области, где принято решение, которым в удовлетворении жалобы отказано(л.д.21-24).

Отказывая в удовлетворении иска, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Между тем по данному делу таких правовых условий для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 17.1. статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, что по сведениям Росреестра кадастровая стоимость гаража с кадастровым № по состоянию на 01.01.2022 составляет 955 909,64 руб., кадастровая стоимость гаража с кадастровым № по состоянию на 01.01.2022 составляет 951 747,48 руб.(л.д.74,75).

Таким образом, полученный административным истцом доход в сумме 250 000 руб. от продажи гаража с кадастровым № по договору купли - продажи от 04.03.2022 меньше его кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2022 с учетом коэффициента 0,7 в размере 669 136,75 руб. (955 909,64 руб. * 0,7).

Доход в сумме 250 000 руб. от продажи гаража с кадастровым № по договору купли - продажи от 04.03.2022 меньше его кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2022 с учетом коэффициента 0,7 в размере 666 223,24 руб. (951 747,48 руб. * 0,7).

Следовательно, в целях исчисления НДФЛ доход налогоплательщика подлежит определению с учетом положений статьи 214.10 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости каждого гаража с учетом коэффициента 0,7 в общей сумме 1 335 360 руб.

По результатам проверки налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере 250 000 руб., а также подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме документально подтвержденных расходов (по приобретению второго объекта).

Сумма подтвержденных налоговых вычетов составляет 414 047,62 (2 400 000 руб. (стоимость приобретения 14 гаражей по договору): 1008 кв.м. (общая площадь 14 гаражей) * 68,9 кв.м. (площадь проданного гаража) + 250 000 руб.).

С учетом изложенного, налоговая база по НДФЛ за 2022 год составляет 921 312,38 руб. (1 335 360 руб. - 414 047,62 руб.), сумма налога к уплате - 119 771 руб. (921 312,38 руб. * 13%).

Также к налогоплательщику применен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 2 994,28 рублей (119 771 * 20%/8), а также по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 3 742,85 рублей (119 771 *5 *5/8).

Таким образом, налоговым органом правомерно исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1 исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022.

В судебном заседании бесспорно установлено, что указанную кадастровую стоимость истец, в установленном законе порядке не оспаривал.

В связи с чем, действия налогового органа, руководствовавшегося указанной кадастровой стоимостью при доначислении НДФЛ, являются законными и обоснованными и законных прав и интересов административного истца не нарушают.

Соответственно, законным и обоснованным являются действия налогового органа по привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о признании решения от 12.01.2024г. № 153 незаконным и его отмене отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий - Н.Л.Селина

Мотивированное решение составлено 10 июня 2024 г.