Решение № 2[1]А-1783/2020 2[1]А-1783/2020~М[1]-1664/2020 М[1]-1664/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2[1]А-1783/2020

Адм. дело №2(1)- 1783\2020

№

Решение

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Рябчиковой М.В.,

при секретаре Медведевой Н.Г.,

а также административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (Межрайонная ИФНС № 1) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 обратилась в суд, с административным иском, указывая на то, что налогоплательщик имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством с адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате земельного налога за 2016год в сумме 263 руб., 00 коп., имущественного налога за 2014 год в сумме 217 руб., за 2016 год в сумме 288,00 руб.

В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг, которые не были исполнены в добровольном порядке.

ФИО1 был зарегистрирован <данные изъяты>. и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГг.

В установленный срок ФИО1 не произвёл оплату страховых взносов, в связи с чем, Инспекцией начислена пеня.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 08 июля 2020г. отменён судебный приказ от 18 июня 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 08 февраля 2021г.

В связи с чем, просят суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 505 руб. 00 коп. пени в размере 55 руб. 47 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 263 руб. 00 коп. пени в сумме 62 руб. 20 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017г. в размере 2 152 руб. 89 коп;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды с 01 января 2017г. в размере 33 руб. 56 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 171 руб.09 коп;

В судебное заседание административный истец не явился. Суд располагает сведениями о надлежащем извещении. В деле имеется письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик не возражает против удовлетворения исковых требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, в соответствии с требованиями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховым взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательною социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов па обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 N 28-0, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию it страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной па его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страховою случая.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность но своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность но уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, при меняются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой. арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практику сняты с учёта в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентное поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 г.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлся <данные изъяты>, что подтверждается копией выписки из ЕГРИП, соответственно признавался плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако в установленный законом срок, взносы своевременно не уплатил.

Утрата физическим лицом статуса <данные изъяты> в силу буквального толкования ст. 24 ГК РФ, не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр <данные изъяты> записи об исключении лица из реестра.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о Налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах н сборах дня уплаты налога, сборов, страховых

взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию от ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается материалами дела. Срок исполнения требования истёк.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по страховым взносам, в установленный срок не исполнены.

Кроме того, ФИО1 имел в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, подлежащий налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании пункта 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования недвижимое имущество.

Плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством с адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате земельного налога за 2016год в сумме 263 руб., 00 коп., имущественного налога за 2014 год в сумме 217 руб., за 2016 год в сумме 288,00 руб.

В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг, которые не были исполнены в добровольном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 08 июля 2020г. отменён судебный приказ от 18 июня 2020г.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 08 февраля 2021г.

Расчёт налога и пени судом проверен. Суд соглашается с данным расчётом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано полномочным лицом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюдён, задолженность по налогам и пени административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не оплачен, суд соглашается с расчётом произведённым инспекцией.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 от. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета о размере установленном ст. 331.19 ПК РФ

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия №, выдан ОУФМС России по Оренбургской области в г.Бугуруслан ДД.ММ.ГГГГг., код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 505 (пятьсот пять) руб. 00 коп. пени в размере 55 (пятьдесят пять) руб. 47 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 263 (двести шестьдесят три) руб. 00 коп., пени в сумме 62 (шестьдесят два) руб. 20 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017г. в размере 2 152 (две тысячи сто пятьдесят два) руб. 89 коп;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды с 01 января 2017г. в размере 33 (тридцать три) руб. 56 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 171(сто семьдесят один) руб.09 коп;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В.Рябчикова

Решение изготовлено в окончательной форме 19 октября 2020 года.