Решение № 2А-199/2025 2А-199/2025~М-188/2025 М-188/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-199/2025

Дело №2а-199/2025

УИД 28RS0013-01-2025-000380-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

16 октября 2025 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Чубукиной О.Е.,

при секретаре судебного заседания Левендеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее по тексту – УФНС России по Амурской области) ДД.ММ.ГГГГ года обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1. о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, суммы пеней.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в налоговых органах состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС размер которого предполагает принудительное исполнение. Согласно требованию №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года задолженность в размере 771 969 руб. 03 коп. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ года и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» №№ на сумму 742 609 руб. 79 коп. Данное решение ДД.ММ.ГГГГ года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией. Налоговым органом в связи с неисполнением требования об уплате и увеличением отрицательного сальдо ЕНС, сформировано и направлено в судебные органы заявление от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 179 055 руб. 79 коп. в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 47 233 руб. 00 коп., земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 902 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 400 руб.00 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49 500 руб. 00 коп.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 78 020 руб. 79 коп. Мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о взыскании с ФИО1. задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ года отменен.

Так, по сведениям, представленными регистрирующими органами на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимости: автомобиль легковой, NISSAN CUBE, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время; автомобиль легковой, ИНФИНИТИ ФХ35, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время; автомобиль легковой, ТОЙОТА HIАСЕ, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время; земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <данные изъяты>., дата государственной регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время; земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> дата государственной регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время. ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№, содержащее расчет имущественных налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ года: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 47 233 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 902 руб. 00 коп. Имущественные налоги, подлежащие уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не уплачены.

Кроме этого, ФИО1. будучи наделен статусом адвоката с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 400 руб.00 коп., а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 49 500 руб. 00 коп., которые в установленный срок, налогоплательщиком не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на неисполненную совокупную обязанность ФИО1., на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, размер которых по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляет 78 020 руб. 79 коп. Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года № № о взыскании указанной недоимки по земельному налогу, транспортным налогам и пени, отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем, налоговый орган просил в порядке административного искового производства взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 179 055 руб. 79 коп,: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 47 233 руб. 00 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 902 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 400 руб. 00 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49 500 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с под.1 пу.11 ст. 46 БК РФ, в размере 78 020 руб. 79 коп.

Помимо этого, ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом в адрес Михайловского районного суда Амурской области направлены дополнительные пояснения по делу №№ по административному исковому заявлению УФНС по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 179 055 руб. 79 коп. В отношении предъявленной ко взысканию с ФИО1. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 400,00 руб., Управление сообщает следующее. ФИО1. с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время является адвокатом. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с положениями ч.1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя. Уплата осуществляется с момента присвоения статуса адвоката и до момента его прекращения. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 руб. В случае если доход превысил 300 000 руб. дополнительно уплачивается 1 % с суммы, превышающей 300 000 руб. за год, но не более 257 061 руб. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговым органом, в связи с наличием у ФИО1. статуса адвоката, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, в автоматическом режиме произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 4 000 руб., в том числе: в размере 2 600 руб., в размере 1 400 руб.

На основании положении пп.1 п.1 ст.430 НК РФ расчет суммы страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование в виде 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., произведен следующим образом:700 000 руб. (доход по 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.) - 300 000* 1 % = 4 000 руб. Доход ФИО1. за ДД.ММ.ГГГГ г. установлен на основании представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г. (прилагается). В установленный ст. 432 НК РФ срок, ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. Требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам, уплачиваемым с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 600 руб. рассмотрены Михайловским районным судом по делу № №, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 22 334 руб. 58 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 600 руб. Требование о взыскании задолженности по страховым взносам, уплаченным с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 400 руб. рассматривается в рамках настоящего дела №№, в связи с чем Управление поддерживает в полном объеме заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 179 055 руб. 79 коп. (л.д. 124, 127).

В настоящее судебное заседание не явились: административный истец – Управление ФНС по Амурской области, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили, представили письменные дополнительные пояснения по делу от ДД.ММ.ГГГГ года с ходатайством о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя административного истца (л.д. 124, 127); административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причины неявки неизвестны, ранее представил письменные возражения на административный иск от 09.10.2025 года, согласно которым последний с исковыми требованиями не согласен в связи с необоснованностью иска и пропуском срока на обращение в суд, а также в связи с двойным налогообложением (л.д. 120).

Руководствуясь со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, изучив доводы сторон, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца - УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1., подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, состоит на налоговом учете УФНС России по Амурской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год значился собственником трех транспортных средств: автомобиля марки Инфинити ФХ35, ДД.ММ.ГГГГ г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, и автомобиля марки NISSAN CUBE, ДД.ММ.ГГГГ г.в., государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, ТОЙОТА HIАСЕ, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время в отношении которых налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 47 233 руб.

Кроме того, из представленных материалов следует, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год значился собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года и по адресу <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, в отношении которых налоговым органом был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 2 902 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что ФИО1., являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить транспортный и земельный налоги, исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 50 135 руб. 00 коп. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 47 233 руб. 00 коп. + земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 902 руб. 00 коп.).

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 47 233 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 902 руб. в отсутствие доказательств их фактической уплаты административным ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящими требованиями - подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей плательщики страховых взносов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В случае, если доход превысил 300 000 руб. дополнительно уплачивается 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год, но не более 257 061 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов с ДД.ММ.ГГГГ года в первую очередь с ЕНП погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, после этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов.

При этом пунктом 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Так, ФИО1. в ДД.ММ.ГГГГ году, будучи адвокатом, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом в автоматическом режиме произведено начисление страховых взносов.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ года, с отражением дохода полученного от адвокатской деятельности в размере 700 000 руб., сумма фактически произведенных расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 140 000 руб., сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 72 800 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года (700 000 руб. – 140 000 руб. = 560 000 руб. *13%).

Между тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 1 400 руб. (из расчета: доход по 3-НДФЛ 440 000 руб. – 300 000 руб.)*1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года) ФИО1. не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ года, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ года, в случае если на основании таких требований не были приняты меры взыскания.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ года суммы страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в виде 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб., в сумме 1 400 руб., - материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 400 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, будучи адвокатом, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за указанный расчетный период.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В адрес должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлено требование №№ об уплате задолженности по налогам, взносам на сумму 622 178 руб. 98 коп., пени в сумме 126 858,05 руб., штрафов в сумме 22 932 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с требованием о взыскании задолженности по недоимки за период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме 179 055 руб. 79 коп.

Решением УФНС России по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года №№ постановлено о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджета, образовавшейся у ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 742 609 руб. 79 коп.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ года в связи с увеличением отрицательного сальдо сформировано заявление №№ о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения составила 179 055 руб. 79 коп.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, по уплате недоимки по налогам послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье по Михайловскому районному судебному участку с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 179 055 руб. 79 коп.

Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет и пени в сумме 179 055 руб. 79 коп., в связи с поступившими от должника возражениями, - отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1. обязанности по уплате в бюджет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 500 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пеней в размере, начисленных на неисполненную тем совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Проверяя доводы административных исковых заявлений налогового органа о взыскании с ФИО1. пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 78 020 руб. 79 коп., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к ДД.ММ.ГГГГ года достиг 732 356 руб. 58 коп., а общая сумма начисленных к этой дате пеней –78 020 руб. 79 коп.

Проверив предоставленный расчет пеней, в отсутствие обоснованных возражений со стороны административного ответчика относительно произведенного налоговым органом расчета пеней, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налогов по земельному, транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года пени в размере 78 020 руб. 79 коп.

Доводы административного ответчика о том, что взыскиваемые налоги уплачены в установленные сроки судом отклоняются, поскольку это опровергается материалами административного дела.

Суд отклоняет довод административного ответчика о двойном взыскании налога. Надлежащих доказательств указанного возражения административным ответчиком, его представителем суду не предоставлено.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с данным административным иском являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Поскольку определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено ДД.ММ.ГГГГ года, а с настоящим административным иском УФНС России по Амурской области обратилось в районный суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не явившегося в судебное заседание и не обеспечившего явку своего представителя, не представлено.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком суду также представлено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 6 372 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ Федерального закона от 08.08.2024 года №259-ФЗ) с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, суммы пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № за счет его имущества в доход государства задолженность по земельному, транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, суммы пеней, в общем размере 179 055 руб. 79 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 233 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 902 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 400 руб. 00 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 49 500 руб. 00 коп.,

пени, начисленные отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 78 020 руб. 79 коп.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, счет банка получателя №, ИНН №, КПП №, счет получателя №, КБК №, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 372 руб.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

В окончательной форме решение суда составлено 30 октября 2025 года