Решение № 2А-1490/2021 2А-1490/2021~М-1217/2021 М-1217/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-1490/2021

Дело №2а-1490/2021

УИД: 26RS0024-01-2021-002508-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года г.Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хрипкова А.И.

при секретаре Васильевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - недоимки по транспортному налогу: налог в размере 23800 руб. 32 коп., пени в размере 101 руб. 75 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии о ст.228 НК РФ: налог в размере 10789 руб. 00 коп., пени в размере 46 руб. 13 коп., на общую сумму 34737 руб. 88 коп.

В обосновании заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что в соответствии со ст.400 НК РФ Шубный М.М. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по СК в качестве налогоплательщика.

Ссылаясь на положения ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ об обязанности платить законно установленные налоги и сборы, ст.207 НК РФ, определяющей понятие налогоплательщиков – физических лиц, указывает, что в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ Шубный М.М. является налогоплательщиком транспортного налога. А согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, должник имел следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобили легковые, г/н: № регион, марка/модель: НИССАН СЕРЕНА, VIN: год выпуска ДД.ММ.ГГГГ в период с 14.11.2017г. по 17.03.2021г.,

- автомобили легковые, г/н: № регион, марка/модель: НИССАН АРМАДА, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ., в период с 02.03.2018г. по 13.05.2020г.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Инспекцией на данные транспортные средства был начислен транспортный налог за 2018г. владения в размере 23 801 руб. из расчета:

- (г/н № регион) 145,00*15.00*12/12=2175 руб. + (г/н №)305.00*120,00*10/12=30500 руб. – 3 654 руб. (переплата в связи с перерасчетом транспортного налога на принадлежащий ФИО1 в 2016г. автомобиль «Мерседес-Бенц» <данные изъяты> с г/н №).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019г. №, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, сумму транспортного налога за 2018г. ответчик не уплатил в полном объеме.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 101 руб.75 коп. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени Центрального Банка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, истец указал, что согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ.

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в п.5 ст.226 НК РФ, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии со ст.226 Налогового Кодекса РФ, налоговый агент Ставропольский филиал ООО «НСГ-РОСЭНЕРЕО» направил в налоговый орган информацию о не удержанной им с ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 10 790 руб., из расчета 83 000 руб. (сумма дохода, код за 4800)* 13 (налоговая ставка %) = 10 790 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени № от 23.12.2019г. (со сроком исполнения до 31.01.2020г.), что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. В добровольном порядке ответчиком задолженность не оплачена, в связи, с чем за неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по СК в июле 2020г. обратилась к мировому судье с/у №5 г.Невинномысска СК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в бюджеты разных уровней в размере 34738 руб. 88 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 621 руб.

20.07.2021г. мировым судьей с/у №5 г.Невинномысска СК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в бюджеты разных уровней в размере 34738 руб. 88 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 621 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей 05.02.2021г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании указанных доводов, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 23800 руб. 23 коп., пени в размере 101 руб. 75 коп., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 10 789 руб. 68 коп., пеню в размере 46 руб. 13 коп., всего на общую сумму 34737 руб. 88 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по Ставропольскому краю в судебном заседании участие не принимал, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Шубный М.М., будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства дела или о проведении судебного заседания в его отсутствие от данного лица в суд не поступало.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Огласив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом, ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей нормой.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей нормой.

А в силу п.3 ст.363 НК ПФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням.

Согласно сведениям представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ должник имел следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобили легковые, г/н: № регион, марка/модель: НИССАН СЕРЕНА, VIN: год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, в период с 14.11.2017г. по 17.03.2021г.,

- автомобили легковые, г/н: № регион, марка/модель: НИССАН АРМАДА, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ., в период с 02.03.2018г. по 13.05.2020г.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Инспекцией на данные транспортные средства был начислен транспортный налог за 2018г. владения в размере 23 801 руб. из расчета: (гос.номер №) 145,00*15.00*12/12=2175 руб. + (г/н №)305.00*120,00*10/12=30500 руб. – 3 654 руб. (переплата в связи с перерасчетом транспортного налога на принадлежащий ФИО1 в 2016г. автомобиль «Мерседес-Бенц» <данные изъяты> с г/н №).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019г. №, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, сумму транспортного налога за 2018г. ответчик не уплатил в полном объеме, в связи, с чем задолженность по налогу в настоящий момент составляет 23801 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.226 Налогового Кодекса РФ налоговый агент Ставропольский филиал ООО «НСГ-РОСЭНЕРЕО» направил в налоговый орган информацию о не удержанной с ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 10 790 руб., из расчета 83 000 руб. О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен налоговым уведомлением от 10.07.2019г. №, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога.

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством в порядке ст.75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.12.2019г. №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности, и указан размер задолженности, в котором также было предложено уплатить образовавшуюся задолженность в срок до 31.01.2020г. (л.д.11), что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Однако, налогоплательщик Шубный М.М. обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи, с чем Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю в порядке приказного производства, обратилась с заявлением к мировому судье с/у №5 г.Невинномысска Ставропольского края о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

20.07.2020г. мировым судьей с/у №5 г.Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в бюджеты разных уровней в размере 34 738 руб. 88 коп., а также государственной пошлины в размере 621 руб. 00 коп.

После поступления заявления от должника ФИО2 с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей с/у №5 г.Невинномысска 05.02.2021г. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.14).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа МРИ ФНС №8 по Ставропольскому краю обратилась с настоящим иском в районный суд 18.06.2021г., то есть в срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ.

Во исполнение обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, предусмотренной ч.4 ст.289 КАС РФ, административным истцом в материалы дела представлены расчеты заявленных к взысканию сумм. Данные расчеты проверены судом и признаются арифметически верными. Они не опровергнуты стороной ответчика и им не представлено иных расчетов.

Сведений об оплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлены.

В рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о недобросовестности действий налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика требования, также налоговым органом обосновано, произведен расчет, имеющийся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать недоимки по транспортному налогу транспортный налог с физических лиц: налог в размере 23800 23 коп. руб., пеню в размере 101 руб. 75 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 10789 руб. 68 коп., пени в размере 46 руб. 13 коп., всего на общую сумму 34 737 руб. 88 коп.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1242 руб. 14 коп. в доход в бюджет муниципального образования городского округа – г.Невинномысска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 78, 219, 223, 419 Налогового Кодекса РФ, ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН №, место жительства: <адрес>

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 23800 руб. (двадцать три тысячи восемьсот) руб. 32 коп. (КБК 18210604012021000110), пени в размере 101 (сто один ) руб. 75 коп. (КБК 182106040102022100110 код ОКМТО 07724000);

- недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 10789 (десять тысяч семьсот восемьдесят девять) руб. 68 коп. (КБК 18210102030011000110), пени в размере 46 (сорок шесть) руб. 13 коп. (КБК 18210102030012100110 код ОКМТО 07724000),

а всего на общую сумму 34737 (тридцать четыре тысячи семьсот тридцать семь) руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № место жительства: <адрес> в бюджет муниципального образования городского округа – г.Невинномысска государственную пошлину в размере 1 242 (одна тысяча двести сорок два ) руб. 14 коп. (Наименование получателя платежа УФК МФ РФ по Ставропольскому краю, КПП 263101001, ИНН налогового органа 2631055559, Наименование налогового органа: Межрайонная ИФНС России №8 по СК, Код ОКТМО 07724000, Номер счета получателя платежа 40101810300000010005, Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по СК г.Ставрополь БИК 040702001, Код бюджетной классификации (КБК) 18210803010011000110).

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления мотивировочной его части.

Решение суда изготовлено в совещательной комнате.

Судья А.И.Хрипков