Решение № 2А-1875/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-1875/2020

Дело № 2а-1875/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2020 года город Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Касаткиным А.М.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г.Иваново административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный иск мотивирован тем, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в отношении ФИО1, проведенной Инспекцией по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, представленных налогоплательщиком возражений, Инспекцией вынесено Решение № от 12.08.2016, которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2013 год в виде штрафа в сумме 311993 рублей; п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 467989,50 рублей; п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля в количестве 152 документов в виде штрафа в сумме 30400 рублей. Кроме того, решением доначислен налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1559 965 рублей, а также пени в сумме 357894,97 рублей. В установленные законодательством сроки налогоплательщик НДФЛ в сумме 1559965 рублей не уплатил. В установленные законодательством сроки налогоплательщик НДФЛ в сумме 1559965 рублей не уплатил. Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 01.01.2017 поделу № № взыскан налог, на который начислена сумма пени.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 116 522,99 рублей, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц за период с 05.12.2017 по 02.10.2018 в сумме 116 522,99 рублей; госпошлину в установленном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца-ИФНС России по г.Иваново не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. При этом от представителя административного истца в суд поступило письменное ходатайство, которым ИФНС России по г.Иваново просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, причины неявки неизвестны.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее-НК РФ).

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. При реализации акций акционерного общества, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда; доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям статьи 284.2.1 настоящего Кодекса, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года; доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года.

Судом установлено, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в отношении ФИО1, проведенной Инспекцией по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, представленных налогоплательщиком возражений, Инспекцией вынесено Решение № № от 12.08.2016, которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2013 год в виде штрафа в сумме 311993 рублей; п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 467989, 50 рублей; п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля в количестве 152 документов в виде штрафа в сумме 30400 рублей.

Кроме того, решением доначислен налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1559965 рублей, а также пени в сумме 357894,97 рублей.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик НДФЛ в сумме 1559965 рублей не уплатил. В установленные законодательством сроки налогоплательщик НДФЛ в сумме 1559965 рублей не уплатил.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 01.01.2017 поделу № № взыскан налог, на который начислена сумма пени.

Таким образом, задолженность ответчика к взысканию по требованиям составляет: 116522,99 рублей.

Установлено, что до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, задолженность не погашена.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику выставлялось требование по состоянию на 02.10.2018 № №.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного, оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты начисленных налогов и пени не опровергнут.

Одновременно с административными иском административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления по тем основаниям, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок додачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока для взыскания задолженности по административному иску, суд исходит из следующего.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ИФНС России по г.Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 09.12.2019 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

23.12.2019 определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново судебный приказ от 09.12.2019 отменен.

С настоящим административным иском во Фрунзенский районный суд г.Иваново ИФНС России по г. Иваново обратилась 03.07.2020, то есть с пропуском срока обращения в суд.

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 25.08.2020 административное дело по административному иску ИФНС России по г.Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени передано по подсудности в Ленинский районный суд г.Иваново.

Определением Ленинского районного суда г.Иваново от 29.08.2020 административный иск принят к производству.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Также учитывая большие объемы взыскиваемых в судебном порядке налоговым органом задолженностей налогоплательщиков по уплате налогов, сборов, пени, штрафов; изменение законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, влекущее увеличение соответствующей нагрузки (в том числе по принудительному взысканию) на налоговые органы; недостаточность у налоговых органов ресурсов по контролю за исполнением обязанностей налогоплательщиков; необходимость стимулирования налогоплательщиков к обязательности уплаты налогов в целях надлежащей наполняемости бюджетов бюджетной системы, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска срока для взыскания административным истцом с административного ответчика в судебном порядке задолженности по уплате заявленных ко взысканию налога и пени следует признать уважительными, в связи с чем пропущенный срок подлежит восстановлению.

Учитывая, что по данным, предоставленным ИФНС России по г. Иваново, количество налогоплательщиков, имеющих задолженность по состоянию на 1 июля 2020 г. составляет 67 157 человека, количество сотрудников Инспекции, обрабатывающих данные материалы в период 14 ноября 2018 г. по 30 июня 2020 г. составляло 8 человек, суд приходит к выводу о том, что срок обращения за взысканием недоимки пропущен по уважительной причине (6 месяцев для обращения за выдачей судебного приказа, 1 месяц для обращения в суд с иском), в связи с чем подлежит восстанолвлению.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по г.Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Иваново 116522,99 рублей, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц за период с 5 декабря 2017 года по 2 октября 2018 года.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1765,23 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 8 декабря 2020 года.