Решение № 2А-560/2024 2А-560/2024~М-359/2024 М-359/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-560/2024

дело №2а-560/2024

УИД 62RS0019-01-2024-000594-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2024 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Озеровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что ответчик является собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, являющейся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год (по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляет 200 рублей 00 копеек, за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 200 рублей 00 копеек, за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 200 рублей 00 копеек, за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 220 рублей 00 копеек, за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 242 рубля 00 копеек.

Ответчик является собственником легкового автомобиля марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 77,80 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом в 2018- 2022 годах, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год, составляет 778 рублей 00 копеек, за 2019 год - 778 рублей 00 копеек, за 2020 год - 778 рублей 00 копеек, за 2021 год - 778 рублей 00 копеек, за 2022 год - 778 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 377 рублей 12 копеек.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

Просят суд восстановить пропущенный процессуальный срок для предъявления настоящего административного искового заявления в суд, взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 10 329 рублей 12 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 778 рублей 00 копеек, за 2019 год - 778 рублей 00 копеек, за 2020 год - 778 рублей 00 копеек, за 2021 год - 778 рублей 00 копеек, за 2022 год - 778 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год - 200 рублей 00 копеек, за 2019 год - 200 рублей 00 копеек, за 2020 год - 200 рублей 00 копеек, за 2021 год - 220 рублей 00 копеек, за 2022 год - 242 рубля 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 377 рублей 12 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, состоящего из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 778 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 рубля 00 копеек - оставлены без рассмотрения, в связи с не соблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования спора.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения», причина неявки не известна, каких-либо возражений, ходатайств не поступило.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ ответчик является собственником легкового автомобиля марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 77,80 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

Автомобиль марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер №: 77,80 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 778 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2019 год:

Автомобиль марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер № 62: 77,80 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 778 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2020 год:

Автомобиль марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер №: 77,80 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 778 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2021 год:

Автомобиль марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный номер №,80 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 778 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п. 8.1. ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений п.5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 66 717 рублей 00 копеек (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 = 200 рублей 00 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 66 717 рублей 00 копеек (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 = 200 рублей 00 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 66 717 рублей 00 копеек (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 = 200 рублей 00 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 143 180 рублей 00 копеек (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 = 220 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов, сборов, страховых взносов в срок уплачены не были, ей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 377 рублей 12 копеек. При этом, детализированный расчет суммы пени в материалах административного иска отсутствует.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.п.2,3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № были направлены в адрес налогоплательщика.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ с соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Частью 2 ст.286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст.48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой ФИО2 задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с неё недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащимися в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По смыслу закона условием, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа, служит бесспорность заявленных требований.

Из определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу следует, что такое условие отсутствует, бесспорность заявленного требования не усматривается.

Поскольку отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа в рассматриваемом случае не способствовал реализации задач административного судопроизводства по защите нарушенных прав, свобод и законных интересов лица, обратившегося в суд, административный истец вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном Главой 32 КАС РФ, но в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Установлено, что в суд административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке - до ДД.ММ.ГГГГ, и не усматривает уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.

Причину пропуска срока на обращение в суд истец ничем не обосновывает, исключительных обстоятельств пропуска срока для обращения в суд в материалах дела не усматривается.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд находит, что пропущенный административным истцом срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 сумм транспортного налога за 2018-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, пени восстановлению не подлежит и влечет отказ в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха