Решение № 2А-3324/2023 2А-3324/2023~М-2698/2023 М-2698/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-3324/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной Е.А.,

при секретаре Вилявиной Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: <...>, административное дело № 2а-3324/2023 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налоговая база 0 руб. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период в размере 0 руб. В 2020 году им было реализовано имущество на общую сумму дохода в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленной декларации сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, составила <данные изъяты> руб. После проведенной камеральной проверки налоговым органом обнаружены несоответствия по НДФЛ.

В связи с частичной оплатой у ФИО1 числится задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., а также в размере <данные изъяты> руб.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, а также за неуплату суммы НДФЛ начислены штрафы с учетом смягчающих обстоятельств по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Также в связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ начислены пени в размере <данные изъяты>.

Должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени сумма налога в бюджет не поступила. Просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 года в размере <данные изъяты> руб., налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил в иске отказать.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Астраханской области.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах с и сборах.

УФНС России по Астраханской области установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ год предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год: налоговая база 0 руб. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период в размере 0 руб.

Согласно представленной декларации в 2020 году ФИО1 реализовано имущество, общая сумма дохода от реализованного имущества, согласно представленной декларации, составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходоам налогоплательщика, дата которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимости.

Ввиду того, что цена по договорам купли-продажи объектов нежилого имущества (кадастровые номера № меньше, чем кадастровая стоимость этих объектов, доходами ФИО1 принимается в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Исходя из вышеуказанного, доходами налогоплательщика от продажи имущества принимается сумма в размере <данные изъяты> руб.

Согласно пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК, не превышающем в целом <данные изъяты> руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217 НК РФ, не превышающем в целом <данные изъяты> руб.

Исходя из положений ст. 220 НК РФ, совокупная сумма имущественного налогового вычета принимается в размере <данные изъяты>.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом законодатель не предусмотрел перечень конкретных расходов, связанных с приобретением имущества, которые могут быть учтены налогоплательщиками при определении размера налоговой базы. Такое регулирование направлено на предоставление налогоплательщикам возможности в каждом конкретном случае, исходя из особенностей их экономической деятельности, учесть любые необходимые фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением в собственность недвижимости, с учетом многообразия видов таких расходов.

При этом принятие к вычету конкретных расходов, которые налогоплательщик связывает с приобретением объекта недвижимости в собственность, возможно в том случае, если документы, на основании которого осуществлены такие расходы, с определенностью об этом свидетельствуют.

Согласно представленной декларации, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества составила 27 850 000 руб.

По данным камеральной налоговой проверки налоговая база составила <данные изъяты>

Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет по данным камеральной налоговой проверки <данные изъяты> руб., по данным налогоплательщика 0 руб.

В нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, налогоплательщик занизил величину налоговой базы и, соответственно, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. За неуплату суммы НДФЛ в результате занижения налоговой базы согласно п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности, данное правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 нарушен срок предоставления налоговой декларации, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ на него налагается штраф в размере <данные изъяты>).

ФИО1 представлено ходатайство о снижении суммы штрафа, которое налоговый орган счел обоснованным и снизил размер штрафа до <данные изъяты>

В связи с частичной оплатой у ФИО1 числится задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., а также в размере <данные изъяты>

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, а также за неуплату суммы НДФЛ начислены штрафы с учетом смягчающих обстоятельств по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>., по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Также в связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ начислены пени в размере <данные изъяты>.

Должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 года в размере <данные изъяты> руб., налогу в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. погашена, что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк, платежными поручениями №, №, №, №.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: