Решение № 2А-2405/2021 2А-2405/2021~М-1552/2021 М-1552/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-2405/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Грибковой Т. В.,

при ведении протокола по поручению председательствующего помощником судьи Гачковой Т. И.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес> Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по городу <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать со ФИО3 задолженность по платежам в бюджет 141 662,95 рубля.

Требования мотивированы тем, что по сведениям базы данных ИФНС России по городу <адрес> ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные законодательством сроки не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год. Кроме того, по результатам проведенной выездной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2012 год 322 725,00 рублей и 2013 год 30 673,00 рубля. Указанная задолженность взыскана в судебном порядке решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3598/16. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 784,46 рубля и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 595,37 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 012,67 рублей и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 123,98 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 113 146,47 рублей – взыскана в пользу административного истца судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ – в связи с поступившими возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности – ФИО1 (л.д. 46 оборот) предъявленные требования поддержала по доводам административного искового заявления (л.д. 4-6) и дополнениям к нему (л.д. 51-52), дала суду объяснения аналогичного содержания.

Административный ответчик в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска полностью ввиду его незаконности и необоснованности по доводам письменных возражений (л.д. 38). Дополнительно пояснила, что удовлетворение предъявленных требований приведет к повторному взысканию с нее обязательных платежей и санкций, поскольку заявленная административным истцом задолженность по платежам в бюджет отсутствует вследствие принудительного исполнения многочисленных судебных актов.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, проверив их доводы в обоснование предъявленных требований и возражений, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По правилам пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Применительно к требованиям части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: 142400, <адрес> – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по городу <адрес> (ИНН <***>; л.д. 7).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП; л.д. 8-9).

По результатам проведенной выездной налоговой проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику доначислены суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2012 год и 2013 год в размере 322 725,00 рублей и 30 673,00 рубля соответственно (л.д. 10-16).

Тем же решением налогового органа налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ – в виде штрафа в сумме 86 816,00 рублей; в соответствии со статьей 75 НК РФ – начислены пени 13 574,00 рубля.

Данное решение не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3598/16, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ – взысканы с ФИО3 в пользу ИФНС России по городу <адрес> недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год 322 625,00 рублей и 2013 год 30 673,00 рублей; штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2012, 2013 годы 35 340,00 рублей, непредставление деклараций по уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год 48 409,00 рублей и 2013 год 3 067,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц 13 574,00 рубля, всего – 453 688,00 рублей (л.д. 43-45).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2018 год, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 27 797,13 рублей, начисленных пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц 113 865,82 рублей, потребовав уплаты задолженности в размере 141 662,95 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Направление указанного требования налогоплательщику подтверждается соответствующей выкопировкой из личного кабинета (л.д. 18).

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ИФНС России по городу <адрес> о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности в размере 141 662,95 рубля (л.д. 24).

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по городу <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением к ФИО3 (л.д. 26).

Вместе с тем, сведений о погашении образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 784,76 рубля и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 595,37 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 012,67 рублей и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 123,98 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 113 146,47 рублей – суду не представлено, а правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы (л.д. 19-22, 53-65) – административным ответчиком не оспаривались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с налогоплательщика имеющейся у нее задолженности по страховым взносам и уплате пени в указанном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде 4 033,26 рубля (3 200,00 руб. + 2% от (141 662,95 руб. – 100 000,00 руб.) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 142400, <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 22 784 рубля 46 копеек и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 595 рублей 37 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 012 рублей 67 копеек и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 123 рубля 98 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 113 146 рублей 47 копеек, всего – 141 662 (сто сорок одну тысячу шестьсот шестьдесят два) рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 300 (триста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т. В. Грибкова