Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025~М-24/2025 М-24/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело №2а-84/2025

УИД 58RS0003-01-2025-000030-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г.Белинский

Судья Белинского районного суда Пензенской области Саунин Н.В.,

при секретаре Журавлевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с указанным административным иском в суд к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18 мая 2022 года по 13 ноября 2023 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. На основании пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Согласно части 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Пунктом 5 статьи 430 Кодекса установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов подлежащих уплате ими за этот период расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Частью 432 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 составляет <данные изъяты> рублей; размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии с п.2.1 ст.430 Кодекса плательщики начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. При этом размер указанных страховых взносов в целом за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи. В соответствии с п.3 ст.430 Кодекса если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере не уплатила, УФНС России по Пензенской области в соответствии с п.2.1 ст.430 Кодекса на дату принятия мер взыскания определена сумма страховых взносов: - за 2023 в размере <данные изъяты> рублей – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Согласно ст.349.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1.01.2023), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 24 ноября 2023 года ФИО1 на бумажном носителе (лично) представлена налоговая декларация по налогу за 2023 год, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: сумма налога к уплате <данные изъяты> рубль, в т.ч. сумма авансового платежа за 1 квартал – <данные изъяты> рублей (срок уплаты 28 апреля 2023 года), сумма авансового платежа за 2 квартал – <данные изъяты> рублей (срок уплаты 28 июля 2023). В добровольном порядке страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме <данные изъяты> рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей не уплачен. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательства о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ). Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. По состоянию на 28 августа 2024 года сумма пеней составила 10009,86 рублей. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 8 июля 2023 года. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. На дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа размер задолженности составил <данные изъяты> рублей, в том числе пени в размере <данные изъяты> рублей. <данные изъяты> Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства (п.2 ст.123.7 КАС РФ). Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10009,86 рублей, в том числе: пени в размере 10009,86 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, а согласно письменного заявления просили рассмотреть дело без участия их представителя, при этом указав, что заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

На основании пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Согласно части 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 Кодекса установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов подлежащих уплате ими за этот период расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 4 ст.432 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 составляет <данные изъяты> рублей; размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.2.1 ст.430 Кодекса плательщики начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. При этом размер указанных страховых взносов в целом за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 с 18 мая 2022 года по 13 ноября 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доход) в установленный законодательством срок сумму страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере не уплатила, УФНС России по Пензенской области в соответствии с п.2.1 ст.430 Кодекса на дату принятия мер взыскания определена сумма страховых взносов: - за 2023 в размере <данные изъяты> рублей – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Согласно ст.349.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1.01.2023), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела 24 ноября 2023 года ФИО1 на бумажном носителе (лично) представлена налоговая декларация по налогу за 2023 год, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: сумма налога к уплате <данные изъяты> рубль, в т.ч. сумма авансового платежа за 1 квартал – <данные изъяты> рублей (срок уплаты 28 апреля 2023 года), сумма авансового платежа за 2 квартал – <данные изъяты> рублей (срок уплаты 28 июля 2023). В добровольном порядке страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме <данные изъяты> рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей не уплачен.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатила, налоговым органом определена по состоянию на 28 августа 2024 года подлежащая уплате сумма пеней, которая составила 10009,86 рублей.

Административный ответчик доказательств уплаты пеней не представил, и расчёт пени, предоставленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8 июля 2023 года ФИО1 уведомлена о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней.

Поскольку требования не исполнены в установленный срок, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

22 января 2025 года УФНС России по Пензенской области обратилась с настоящим иском в Белинский районный суд Пензенской области.

Административный ответчик доказательств уплаты транспортного пени за несвоевременную уплату страховых вносов и налогов суду не представила, размер задолженности и обоснованность его расчета не оспорила.

Срок на обращение в суд с данным иском налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд считает, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам (пени) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>) задолженность по налоговым платежам в размере 10009 рублей (десять тысяч девять) рублей 86 копеек, в том числе: пени в размере 10009 (десять тысяч девять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Белинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 25 апреля 2025 года.

Судья: Саунин Н.В.