Решение № 2А-448/2025 2А-448/2025(2А-6659/2024;)~М-4656/2024 2А-6659/2024 М-4656/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-448/2025

Дело №2а-448/2025

16RS0049-01-2024-013054-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 10 878.79 руб. по виду платежа пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то начиная с этой даты требования об оплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ответчика неизменно имело отрицательное значение, в связи с не исполнением ранее направленного 16.05.2023 в адрес ФИО2 требования об уплате задолженности №-- по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты 15.06.2023, то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений суммы пени, при этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2022 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

08.08.2023 налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 354 862.83 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты --.--.---- г. за налоговый период 2022 года.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на вычисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного о нулевого сальдо единого налогового счета.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 КАС РФ), Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением №-- от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням на общую сумму 10 878, 79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- 06.11.2023:

69258 руб. 02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023) 58 379 руб. 23 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ее принятыми мерами взыскания) = 10 878 руб. 79 коп.

05.12.2023 мировым судом судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 28.02.2024 г. судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 28.08.2024.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пеням в совокупном размере 10 878.79руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 15.08.2023г. по 06.11.2023г.

Судом к участию в деле заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в суд не явилось, извещено надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 10 878.79 руб. по виду платежа пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то начиная с этой даты требования об оплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ответчика неизменно имело отрицательное значение, в связи с не исполнением ранее направленного 16.05.2023 в адрес ФИО2 требования об уплате задолженности №-- по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты 15.06.2023, то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений суммы пени, при этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2022 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

08.08.2023 налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 354 862.83 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на вычисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного о нулевого сальдо единого налогового счета.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 КАС РФ), Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням на общую сумму 10 878, 79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- --.--.---- г.:

69258 руб. 02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) 58 379 руб. 23 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ее принятыми мерами взыскания) = 10 878 руб. 79 коп.

05.12.2023 мировым судом судебного участка № 1 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее --.--.---- г..

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, мотивированным расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 налоговой задолженности по пеням в размере 10 878, 79 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 10 878.79 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по 06.11.2023г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 27.01.2025г.