Решение № 2А-371/2025 2А-371/2025~М-298/2025 М-298/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-371/2025

Дело № 2а-371/2025

47RS0010-01-2025-000536-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 06 ноября 2025 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Васильевой Д.А.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

установил:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы (далее по тексту –МИФНС) №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 842,00 руб.; -по налогу на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2023 год в размере 57,00 руб.; - по транспортному налогу за 2023 год в размере 3978,00 руб.,- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7379,53 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

МИФНС № 9 по Ленинградской области произвела начисление налогов за 2023 год. Сумма начисленного налога составила 4877,00 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления с расчетом указанного налога за 2023 год.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное уведомление налогового органа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС) в размере 213868,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с этим начислены пени в размере 7379,53 руб.

Административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

ФИО1. требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности, оно направлено ФИО1, однако до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что МИФНС № 9 по Ленинградской области пропущен срок для обращения к мировому судье.

В связи, с чем МИФНС № 9 в установленные законом сроки обратилась в суд общей юрисдикции с вышеуказанным иском.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 9 по Ленинградской области.

Административный ответчик, извещённый о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие названых лиц.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874, от 29 марта 2023 г. N 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов, об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 г., после этой даты - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (абз. 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно абз. 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль модель <данные изъяты>, госномер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль модель <данные изъяты>, госномер «№, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль модель <данные изъяты>, госномер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль модель <данные изъяты>, госномер №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

-жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

МИФНС № 9 по Ленинградской области произвела начисление транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год. Сумма начисленного налога составила 4877 руб., сумма налога не оспорена. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом указанного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 213868,00 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное уведомление налогового органа.

В связи с этим начислены пени в размере 7379,53 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12256,53 руб., в т.ч. налог- 4877 руб., пени- 7379,53 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих налогов

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 года в размере 842,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2023 год в размере 57,00 руб.;

-транспортный налог за 2023 год в размере 3978,00 руб.

-пени в размере 7379,53 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19278,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам, начиная с 01.01.2023 оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того какая сумма долга в итоге будет взыскана.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определённую дату. При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В связи с неисполнением требований налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 49 Лодейнопольского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что МИФНС № 9 по Ленинградской области пропущен срок для обращения к мировому судье.

С административным иском в Лодейнопольский городской суд Ленинградской области истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущены установленные законодательством сроки как для выставления требования, так и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а равно в суд с административным иском после отказа в его принятии, доказательств погашения сформировавшейся задолженности по налогам за вышеуказанный период, наличия оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком суду не представлено, расчет налогов объективно не оспорен, ввиду чего суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 842,00 руб.,-по налогу на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2023 год в размере 57,00 руб., - по транспортному налогу за 2023 год в размере 3978,00 руб., - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7379,53 руб.,

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежей (п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней связно только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу положений пункта 2 статьи 57, абз.3 части 1 статьи 70, пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ, правовых позиций Конституционного суда Российской Федерации, отраженных в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам судом признаны правомерными, то требования истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в 7379,53 рублей также являются обоснованными.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области неуплаченную задолженность

-по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 842,00 руб.

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2023 год в размере 57,00 руб.

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 3978,00 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7379,53 руб., всего 12256 (двенадцать тысяч двести пятьдесят шесть) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2025 года.

Судья Л.В. Альшанникова