Решение № 2А-203/2025 2А-203/2025~М-150/2025 М-150/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-203/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи И.В. Кравец,

при секретаре И.А. Горбач,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области(далее - УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 83 146, 69 руб., в том числе по земельному налогу за 2023 год в сумме 929 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 621 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 883 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 27 371 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7 342, 69 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц в связи с нахождением у него в собственности земельного участка, жилого дома и иного помещения. В установленный налоговым законодательством срок налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем в рамках ЕНС ответчику 27 июня 2023 года направлено требование №, которое в добровольном порядке не исполнено.

В этой связи налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

05 октября 2023 года сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику 06 октября 2023 года.

Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным налогам, а также пени, УФНС России по Калининградской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка Нестеровского судебного района 10 февраля 2025 года вынес судебный приказ №, который на основании возражений административного ответчика отменен 17 февраля 2025 года, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, при подачи административного искового заявления представитель ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом о существе, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о признании взыскиваемой задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания налоговой задолженности, а также заявление о снижении пени с применением ст. 333 ГК РФ.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Если иное не предусмотрено пп. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с КН № под обслуживание индивидуального жилого дома и хозяйственных построек, площадью №, расположенный в <адрес>.

Также в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится жилой дом с КН №, общей площадью №, расположенный в <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ нежилое помещение с КН №, общей площадью №, расположенное в <адрес>

Таким образом, в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ административный ответчик в спорный период являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на сумму 97 287, 96 руб. со сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

В последующем ФИО2 были направлены налоговое уведомление № от 22 марта 2024 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 и 2022 годы в сумме 47 504 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года, налоговое уведомление № от 24 июля 2024 года о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в сумме 929 руб. и налога на имущество за 2023 год в сумме 27 371 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года.

Однако обязанность по уплате данных недоимок ФИО2 исполнена не была, в связи с чем Управлением начислены пени.

Судебным приказом № выданным 10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области по заявлению УФНС по Калининградской области о выдаче судебного приказа, поступившему мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 год по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 83 146, 69 руб., в том по налогам 75 804 руб., пени - 7342, 69 руб.

Определением от 17 февраля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налоговых платежей не выполнил, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании недоимки по возникшей налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием задолженности, в связи с чем долг и пени необходимо признать безнадежными к взысканию, а в удовлетворении административного искового заявления отказать, судом отклоняются на основании следующего.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

В связи с внесением изменений в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ и введением института ЕНС скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Федерального закона № 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений ст.ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону, как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

С учетом изложенного копия требования об уплате задолженности, представляемая в суд, может не отражать указанную в заявлении о взыскании сумму задолженности в случае, если после его выставления сальдо ЕНС налогоплательщика не достигло нулевого или положительного значения до возникновения новой недоимки.

В соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, 27 июня 2023 года ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по налогам, страховым взносам на сумму 91 895, 60 руб., пени на сумму 5392, 36 руб. со сроком уплаты - до 26 июля 2023 года, которое, согласно сведениям налогового органа, было вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика, 29 июля 2023 года, однако, не исполнено.

После формирования данного требования первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа № от 16 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье в установленный срок - 29 января 2024 года.

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей в ту же дату - 29 января 2024 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 98 838, 63 руб., в том числе по налогам 90 098, 60 руб., по пени - 8740, 03 руб., который отменен в связи с поступившими возражениями 19 февраля 2024 года.

После образования новой недоимки по налогам за 2022 год (01 декабря 2023 года) и пени сообразно положениям пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган 25 июля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением № от 08 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 125 153 руб. (транспортный налог за 2022 год в размере 170 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1332 руб., налог на имущество в размере 123 125 руб.), то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого было подано такое заявление, и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 05 августа 2024 года отменен.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок, вынесенный 10 февраля 2025 года, отменен 17 февраля 2025 года, после чего налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - 18 июня 2025 года.

Таким образом, налоговым органом порядок взыскания соблюден и не пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки, как выставления требования, так и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а равно в суд с административным иском после его отмены.

Из представленных сведений и детализованного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени, заявленные к взысканию в настоящем деле, были начислены ФИО1, исходя из состояния отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16 октября 2023 года, сумма задолженности которого составляла 91 895, 60 руб.

В расчет пени включенного в ЕНС, вошла задолженность за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7540 руб., пени соответственно составили 519, 38 руб., за 2021 год в сумме 67 862 руб. и 124 руб., пени составили 508, 96 руб. и 0, 93 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 170 руб. в размере 1, 28 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 1185 руб., пени - 79, 75 руб., за 2021 год в сумме 1304, пени - 9, 78 руб., сумма задолженности за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2786, 90 руб., пени составили 41, 80 руб.

Данная задолженность включена в задолженность по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС 01 января 2023 года.

После 01 января пени начисляется по новым правилам ст. 75 НК РФ и на дату составления заявления о вынесении судебного приказа № 29822 от 08 февраля 2024 года составили 9839, 68 руб.

В дальнейшем, в связи с перерасчетом суммы налоговой недоимки на имущество физических лиц в сторону уменьшения, сумма пени по состоянию на дату подачи мировому судье заявления № 5496 по состоянию на 07 декабря 2024 года составила 7342,69 руб.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания пени также подлежат удовлетворению.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит, поскольку положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пени не имеется.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований - 83 146, 69 руб. с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 929 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 621 рубль, за 2022 год в сумме 24 883 рубля, за 2023 год в сумме 27 371 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 08 февраля 2024 года по 07 декабря 2024 года в сумме 7342 рубля 69 копеек, а всего взыскать 83 146 (восемьдесят три тысячи сто сорок шесть) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2025 года.

Судья И.В. Кравец