Решение № 2А-3489/2025 2А-3489/2025~М-2122/2025 М-2122/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-3489/2025

производство № 2а-3489/2025

УИД № 67RS0003-01-2025-003502-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 25 ноября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Снытко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Индивидуального предпринимателя ФИО1 к УФНС России по Смоленской области, ФНС России об исключении задолженности по пени,

установил:

ИП ФИО1 обратился в суд с иском к УФНС России по Смоленской области об исключении задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что он 06.08.2025 обратился к административному ответчику на предмет выдачи ему акта органа № от 14.08.2024 по взысканию налогов и сборов, включая пени на сумму 209 682 руб. 31 коп. и акта № от 13.03.2025 по взысканию налогов и сборов, включая пени на сумму 90 058 руб. 99 коп. 25.08.2025 письмом от 21.08.2025 № ему выданы на руки: копия постановления № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 14.08.2024 об уплате задолженности в размере 209 682 руб. 31 коп.; копия постановления № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 13.03.2025 об уплате задолженности в размере 90 058 руб. 99 коп. В связи с чем сумма задолженности составила 299 741 руб. 30 коп. Он с 11.08.2021 по настоящее время не работает (инсульт), ему установлена инвалидность II группы. Он находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов). Руководствуясь ст. 113 НК РФ считает, что ему может быть начислена только фиксированная часть взносов за последние три года, а именно: за 2022 год фиксированная часть составляет 43 211 руб., из которых 344445 руб. – пенсионное страхование, 8 766 руб. – на медицинское страхование; за 2023 фиксированная часть составляет 45 842, в 2024 фиксированная часть взносов составила 49 500 руб. Он не имеет возможности полноценно трудится, в связи с чем разница в размере 161188 руб. 30 коп. (299 741 руб. 30 коп. – 138 553 руб.) по уплате налоговой задолженности для него является существенной.

Просил применить срок исковой давности к выставленным требованиям, изложенным в постановлении № от 14.08.2024 и в постановлении № от 13.03.2025 и снизить сумму до 138 553 руб.

20.11.2025 административный истец административные исковые требования уточнил, просит уменьшить (исключить) сумм суммы пени, ввиду продолжительной болезни (инсульт), наличия II группы инвалидности, к выставленным требованиям в постановлении № от 14.08.2024 и в постановлении № от 13.03.2025 применить срок исковой давности и снизить сумму задолженности до 166 422 руб. 92 коп., в связи с согласием на уплату суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 43 211 руб., за 2023 в размере 45842 руб., за 2017 в размере 27 869 руб. 96 коп., за 2024 в размере 49500, а всего на сумму 166 422 руб. 96 коп.

Административный истец ИП ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, по основаниям изложенным в административном иске, указав, что задолженность им не погашена в связи с ненадлежащей работой судебных приставов-исполнителей, поскольку имеет дебиторскую задолженность в размере 486 580 руб. 95 коп., которая должна быть взыскана с ООО «Городская Управляющая Компания» на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 25.12.2024, вступившего в законную силу 18.02.2025.

Представитель административного ответчика УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований возражала, поддержав доводы письменных возражений (л.д. 33-35).

Представитель заинтересованного лица Ленинского РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями ст.ст. 150, 226 КАС РФ и принимая во внимание, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Российской Федерации с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (пункт 2 настоящей статьи). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требования об уплате задолженности, направленные после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действие требований об уплате, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Постановления о взыскании задолженности за счет имущества, направленные в службу судебных приставов в соответствии со ст. 47 НК РФ до 31 декабря 2022 года (включительно) подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, принадлежность которых определяется в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели (указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленном настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика, а также с 31.12.2004 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ИП ФИО1 09.01.2023 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00руб., на ОМС в размере 8766,00руб. Также 09.01.2024 ИП ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 45842,00руб.

На 01.01.2023 у ИП ФИО1 на едином налоговом счете отражено отрицательное сальдо в размере 218 789,93руб.

09.07.2023 административным ответчиком ФИО1 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, составляющую 270 825,09 руб., сформировано требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения не позднее 28.11.2023. В установленный срок требование № налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Административным ответчиком принято решение о взыскании за счет денежных средств от 13.12.2023 №.

В отношении ФИО1 вынесены постановления на взыскание задолженности за счет имущества, в том числе:

- № от 14.08.2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство 15.08.2024 №-ИП,

- № от 13.03.2025, на основании которого возбуждено исполнительное производство 13.03.2025 №-ИП.

В постановление № от 14.08.2025 включена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2022 в сумме 34445,00руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 в сумме 8766,00руб.,

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 в сумме 45842,00руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 в сумме 34445,00руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2017 в сумме 23301,61руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2017 в сумме 4568,35руб.,

- пеня в размере 92 759,35руб.

В постановление № от 13.03.2025 включена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 в сумме 49500,00руб.,

- пеня в размере 40 558,99руб.

Таким образом, нарушение сроков применения мер принудительного взыскания налоговым органом не допущено.

При чем в расчет пеня начислена в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,33 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0, 54 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 31,92 руб.

Относительно доводов административного истца о применении сроков исковой давности, предусмотренных ст. 113 НК РФ суд исходит из следующего

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, ИП ФИО1 административным ответчиком к ответственности за совершение налогового правонарушения не привлекался, доказательств обратного суду не представлено.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя в принудительном порядке регламентировано ст.ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ, которыми предусмотрены сроки для принятия соответствующих мер, и применение положений ст.113 НК РФ на них не распространяется.

Также суд отмечает, что начисление суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 административный истец, согласно уточненному административному исковому заявлению не оспаривал.

Наличие у административного истца статуса инвалида второй группы при решении вопроса о начислении пеней правового значения не имеет, данные обстоятельства могут быть учтены при исчислении соответствующих налогов, однако предметом настоящего административного иска такие требования не являются.

Рассматривая доводы административного истца о том, что он с 11.08.2021 по настоящее время не осуществляет трудовую деятельность в связи перенесенным заболеванием и установлением инвалидности, суд приходит к выводу, что они не являются основанием для удовлетворения ходатайства об уменьшении размера пеней по спорным постановлениям № от 14.08.2024 и № от 13.03.2025, поскольку в силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности. Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Индивидуального предпринимателя ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025