Решение № 2А-2907/2025 2А-89/2026 2А-89/2026(2А-2907/2025;)~М-2792/2025 М-2792/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-2907/2025

УИД 58RS0018-01-2025-004775-04 № 2а-89/2026 (№ 2а-2907/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бариновой Н.С.

при секретаре судебного заседания Викуловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указало, что с 12 января 2023 г. ФИО1 (ИНН Данные изъяты) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 4 июня 2024 г. административный ответчик снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании акта налоговой проверки от 20 мая 2024 г. № 3762 установлена неполная уплата административным ответчиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 г. в сумме 672 727 руб. и за 2024 г. в сумме 157 079 руб. в результате неправомерного применения «нулевой» ставки.

На основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения от 9 января 2023 г. ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы с 12 января 2023 г. по 4 июня 2024 г. Иные режимы налогообложения ответчиком в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. не применялись. Основной вид деятельности, заявленный при государственной регистрации – деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведений, финансово-хозяйственная деятельность осуществляется по адресу: Адрес , гостиница «Лондон Сити».

29 января 2024 г. ИП ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 г., сумма исчисленного налога - 0 руб., за 2024 г., сумма исчисленного налога - 0 руб.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки проведен анализ соблюдения налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, установлено получение ИП ФИО1 незаконной налоговой экономии в результате нарушения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, выразившееся в необоснованном применении льготной ставки.

Налогоплательщиком формально соблюдены условия применения «нулевой» ставки, фактически, как подтверждается материалами камеральной проверки, ведение предпринимательской деятельности по адресу: Адрес , начиная с 2016 г., осуществлялось кругом взаимозависимых лиц (ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6), являющихся родственниками.

Один индивидуальный предприниматель сменял другого, отработав лишь льготный период, при этом происходила перерегистрация ККТ и переход работников. Кроме того, ФИО4, ФИО3 после снятия с учета в качестве индивидуальных предпринимателей являлись работниками у лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями, в более поздний период осуществляли деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания в гостинице «Лондон Сити». Имеются показания свидетеля, который сообщает, что «меняется ИП». Индивидуальные предприниматели сохраняют название гостиницы «Лондон Сити».

Согласно открытых источников товарный знак «Лондон-Сити» принадлежит ФИО3 В открытых источниках информации благодарность за комфорт и отказанные услуги выносится ФИО3 Общий контроль гостиницы длительный период осуществляет ФИО7 (администратор, директор). Используется один и тот же IP-адрес для направления налоговой отчетности и электронная почта всеми ранее зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей лицами.

Совокупность установленных фактов свидетельствует о неправомерном применении «нулевой» ставки по УСН. Совокупность установленных обстоятельств, свидетельствует о наличии в действиях индивидуального предпринимателя умысла на получение необоснованной налоговой экономии путем искусственного создания условий, обеспечивающих возможность применения пониженной ставки.

Таким образом, ИП ФИО1 нарушены пункт 1 статьи 54.1, пункт 1 статьи 346.18, пункт 1 статьи 346.20 НК РФ.

В 2023 г. ИП ФИО1 имела право уменьшить исчисленную сумму налога по УСН на сумму страховых взносов в размере 526 704 руб., в том числе за 1 квартал 2023 г.- 35 280 руб., 2 квартал 2023 г. - 88 994 руб., 3 квартал 2023 г. - 82 191 руб., 4 квартал 2023 г. - 320 239 руб.

В 2024 г. ИП ФИО1 имела право уменьшить исчисленную сумму налога по УСН на сумму страховых взносов в размере 157 079 руб., в том числе за 1 квартал 2024 г. - 84 862 руб., 2 квартал 2024 г. - 72 217 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 54.1, пункта 1 статьи 346.18, пунктов 1, 4 статьи 346.20 НК РФ неправомерно применена льготная ставка при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 г. в размере 672 727 руб., за 2024 г. в размере 157 079 руб.

Расчет штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ за 2023 г. составляет 67 273 руб. (672 727 ? 40%) / 4).

Расчет штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ за 2024 г. составляет 15 708 руб. (157 078 ? 40%) / 4).

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. и 2024 г. ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На основании статей 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 1978 (по состоянию на 16 января 2025 г., по сроку уплаты до 10 февраля 2025 г.): налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 826 949,21 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 82 981 руб., пени в сумме 179 291, 59 руб.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы 5 мая 2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-566/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в размере 1 124 118,54 руб. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен 27 мая 2025 г.

На основании изложенного, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1 124 118,54 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. в размере 177 366,21 руб.; за полугодие 2023 г. в размере 191 121,00 руб., за 9 месяцев 2023 г. в размере 294 923,00 руб., за 2023 г. в размере 6046 руб., за 1 квартал 2024 г. в размере 138 469 руб. и за полугодие 2024 г. в размере 18 610 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. в сумме 67 273 руб., за 2024 г. в сумме 15 708 руб.; пени в сумме 58 594,62 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. на сумму недоимки 180 637 руб. за период с 28 апреля 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 57 712,17 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2023 г. на сумму недоимки 191 121 руб. за период с 28 июля 2023 г. по 18 января 2025 г.; пени в сумме 78 174,26 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 9 месяцев 2023 г. на сумму недоимки 294 923 руб. за период с 30 октября 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 1015,93 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. на сумму недоимки 6046 руб. за период со 2 мая 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 2253,67 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2024 г. на сумму недоимки 18 610 руб. за период с 29 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 16 851,68 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2024 г. на сумму недоимки 138 469 руб. за период с 28 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.

Определением суда от 12 января 2026 г., вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС по Приволжскому федеральному округу.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС по Приволжскому федеральному округу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Учитывая требования статей 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-566/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса) (часть 3 статьи 346.11 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН Данные изъяты) в период с 12 января 2023 г. по 4 июня 2024 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>).

На основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 9 января 2023 г. ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы с 12 января 202 г. по 4 июня 2024 г. Иные режимы налогообложения ИП ФИО1 в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. не применялись.

Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности ИП ФИО1 - деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г. не позднее 25 апреля 2024 г., за 2024 г. – не позднее 25 апреля 2025 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; 3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В соответствии с частью 4 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Законом Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО «Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения» (ред. от 10 февраля 2023 г.) на территории Пензенской области установлена налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона Пензенской области от 4 марта 2015 г. № 2684-ЗПО «О внесении изменений в отдельные законы Пензенской области» и осуществляющих предпринимательскую деятельность в том числе по виду экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2): 55. Деятельность по предоставлению мест для временного проживания (часть 1 статьи 1-1).

Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной настоящей статьей, индивидуальные предприниматели, указанные в части первой настоящей статьи, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2).

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов (часть 3).

Судом установлено, что ИП ФИО1 29 января 2024 г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г., сумма исчисленного налога - 0 руб.

31 мая 2024 г. ИП ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 г., сумма исчисленного налога - 0 руб.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При невыполнении условий налогоплательщик теряет право на уменьшение налоговой базы (налога) по сделке в целом.

Таким образом, при несоблюдении указанного в пункте 1 статьи 54.1 НК РФ условия налогоплательщик не вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2023 г. составлен акт налоговой проверки от 20 мая 2024 г. № 3762, дополнение к акту от 5 сентября 2024 г. № 70, принято решение от 5 ноября 2024 г. № 10027 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 67 273 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность), также ей доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 672 727 руб., в том числе за 1 квартал 2023 г. в размере 177 366,21 руб.; за полугодие 2023 г. в размере 191 121,00 руб., за 9 месяцев 2023 г. в размере 294 923,00 руб., за 2023 г. в размере 6046 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2024 г. составлен акт налоговой проверки от 16 сентября 2024 г. № 10169, принято решение от 11 ноября 2024 № 10028 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности предусмотренной пункту 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 708 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность), также ей доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 157 079 руб., в том числе за 1 квартал 2024 г. в размере 138 469 руб., за полугодие 2024 г. в размере 18 610 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Пензы от 25 июня 2025 г. в удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Пензенской области о признании незаконным решения № 10027 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 5 ноября 2024 г. отказано, в удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Пензенской области о признании незаконным решения № 10028 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 ноября 2024 г. отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 25 сентября 2025 г. решение Ленинского районного суда г. Пензы от 25 июня 2025 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба представителя административного истца ФИО1 – ФИО9 – без удовлетворения.

По сведениям официального сайта Первого кассационного суда общей юрисдикции 14 января 2026 г. кассационная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции, содержащейся в абзаце 5 пункта 3.1 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 101 НК РФ установлено нарушение ФИО1 законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статья 101 НК РФ установлено, что выявленные нарушения образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 1978 об уплате задолженности по состоянию на 16 января 2025 г. со сроком уплаты до 10 февраля 2025 г., предлагалось уплатить: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумме 826 949,21 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 82 981 руб., пени в сумме 179 291,59 руб.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность не погашена.

Пункт 3 статьи 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов о неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ за 2023 г. составляет 67 273 руб. (672 727 ? 40%) / 4).

Расчет штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ за 2024 г. составляет 15 708 руб. (157 078 ? 40%) / 4).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 г. и 2024 г., административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: в сумме 58 594,62 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2023 г. на сумму недоимки 180 637 руб. за период с 28 апреля 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 57 712,17 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого а налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2023 г. на сумму недоимки 191 121 руб. за период с 28 июля 2023 г. по 18 января 2025 г.; пени в сумме 78 174,26 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2023 г. на сумму недоимки 294 923 руб. за период с 30 октября 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 1015,93 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 г. на сумму недоимки 6046 руб. за период со 2 мая 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 2253,67 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2024 г. на сумму недоимки 18 610 руб. за период с 29 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 16 851,68 руб. в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2024 г. на сумму недоимки 138 469 руб. за период с 28 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование № 1978 об уплате задолженности по состоянию на 16 января 2025 г. со сроком уплаты до 10 февраля 2025 г., в котором административному ответчику предлагалось уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 826 949,21 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 82 981 руб., пени в сумме 179 291,59 руб. направлялось ФИО1 через личный кабинет ЕПГУ 16 января 2025 г., дата вручения 18 января 2025 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязательства по уплате налога, штрафа и пеней, административный истец обратился за его взысканием в судебном порядке.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 5 мая 2025 г. № 2а-566/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу, пени и штрафу за период с 2023 г. по 2024 г. на общую сумму 1 124 532,54 руб., а также в бюджет муниципального образования г. Пензы расходы по уплате государственной пошлины в размере 13 122,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 27 мая 2025 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его и исполнения.

С настоящим иском в суд УФНС России по Пензенской области обратилось 5 декабря 2025 г., то есть в пределах срока, предусмотренного частью 4 статьи 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не исполнена, а срок обращения налогового органа в суд с учетом положений статьи 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. в размере 177 366,21 руб., за полугодие 2023 г. в размере 191 121,00 руб., за 9 месяцев 2023 г. в размере 294 923,00 руб., за 2023 г. в размере 6046 руб., за 1 квартал 2024 г. в размере 138 469 руб., за полугодие 2024 г. в размере 18 610, руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. в сумме 67 273 руб., за 2024 г. в сумме 15 708, руб., пени в сумме 58 594,62 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. на сумму недоимки 180 637 руб. за период с 28 апреля 2023 г. по 28 января 2025 г., пени в сумме 57 712,17 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2023 г. на сумму недоимки 191 121 руб. за период с 28 июля 2023 г. по 18 января 2025 г., пени в сумме 78 174,26 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 9 месяцев 2023 г. на сумму недоимки 294 923 руб. за период с 30 октября 2023 г. по 28 января 2025 г., пени в сумме 1015,93 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. на сумму недоимки 6046 руб. за период со 2 мая 2024 г. по 28 января 2025 г., пени в сумме 2253,67 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2024 г. на сумму недоимки 18 610 руб. за период с 29 июля 2024 г. по 28 января 2025 г., пени в сумме 16 851,68 руб., начисленных в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2024 г. на сумму недоимки 138 469 руб. за период с 28 июля 2024 г. по 28 января 2025 г., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 26 241,19 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать ФИО1 Данные изъятыДанные изъяты в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Адрес задолженность в сумме 1 124 118 (один миллион сто двадцать четыре тысячи сто восемнадцать) руб. 54 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. в размере 177 366,21 руб., за полугодие 2023 г. в размере 191 121,00 руб., за 9 месяцев 2023 г. в размере 294 923,00 руб., за 2023 г. в размере 6046 руб., за 1 квартал 2024 г. в размере 138 469 руб., за полугодие 2024 г. в размере 18 610 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. в сумме 67 273 руб., за 2024 г. в сумме 15 708 руб.; пени в сумме 58 594,62 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2023 г. на сумму недоимки 180 637 руб. за период с 28 апреля 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 57 712,17 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2023 г. на сумму недоимки 191 121 руб. за период с 28 июля 2023 г. по 18 января 2025 г.; пени в сумме 78 174,26 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 9 месяцев 2023 г. на сумму недоимки 294 923 руб. за период с 30 октября 2023 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 1015,93 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. на сумму недоимки 6046 руб. за период со 2 мая 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 2253,67 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2024 г. на сумму недоимки 18 610 руб. за период с 29 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.; пени в сумме 16 851,68 руб., начисленные в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2024 г. на сумму недоимки 138 469 руб. за период с 28 июля 2024 г. по 28 января 2025 г.

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты в доход муниципального образования город Пенза государственную пошлину в размере 26 241 (двадцать шесть тысяч двести сорок один) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья Н.С. Баринова