Решение № 2А-258/2025 2А-258/2025~М-200/2025 М-200/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-258/2025

Дело № 2а-258/2025

УИД 29RS0011-01-2025-000423-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Верхняя Тойма 28 октября 2025 г.

Красноборский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Завариной Е.Г.,

при ведении протокола секретарем Филипповой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в УФНС России по АО и НАО в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В нарушение ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов от 09.12.2023 № 243995, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. Сумма задолженности по требованию от 09.12.2023 №243995 со сроком исполнения до 04.03.2024 подлежащая взысканию составляет: пени после 01.01.2023 на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС в размере 13 980 руб. 38 коп. за период с 09.01.2025 по 17.01.2025, начисленные на недоимку, взысканную решением Красноборского районного суда Архангельской области по делу № 2а-25/2025 от 14.04.2025. Просит взыскать с ответчика задолженность в размере 13 980 руб. 38 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по АО и НАО участия не принял, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, представил ходатайство о приостановлении производства по делу до вступления в законную силу решения Гагаринского районного суда г. Москвы по делу № 02-8146/2025 по иску Департамента городского имущества города Москвы о признании свидетельства о праве на наследство недействительным, истребовании жилого помещения из чужого незаконного владения, прекращении ипотеки, выселении.

По определению суда в соответствии с требованиями статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-232/2025 (предоставленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №2 Красноборского судебного района Архангельской области по заявлению УФНС России по АО и НАО о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1), оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (с пункт 2 статьи 44 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что решением Красноборского районного суда Архангельской области от 14 апреля 2025 г. с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Архангельской областного суда от 24 сентября 2024 г., удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по АО и НАО к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа. Данным решением с ФИО1 в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9109 руб. 00 коп., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 210 000 руб. 00 коп., пени в размере 378 292 руб. 09 коп., штраф в размере 124 312 руб. 50 коп., всего взыскано 2 721 713 руб. 59 коп.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 09 по 17 января 2025 г. в размере 13 980 руб. 38 коп.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Кодекса).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №243995 об уплате задолженности по состоянию на 09 декабря 2023 г. по недоимке в размере 9109 руб. 00 коп. и пени 31 руб. 88 коп., в срок до 04 марта 2024 г. (л.д. 27).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ на ЕНС лица формируется и подлежит учету совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 декабря 2023 г. № 243995, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному истцом расчету, сумма задолженности по требованию от 09.12.2023 № 243995 со сроком исполнения до 04.03.2024, подлежащая взысканию в настоящем исковом заявлении, составляет: пени после 01.01.2023 на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС в размере 13 980 руб. 38 коп., за период с 09.01.2025 по 17.01.2025, начисленная на недоимку, а именно: налог на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 9109 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 2 210 000 руб. 00 коп, взысканную решением Красноборского районного суда Архангельской области по от 14.04.2025.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Ввиду неисполнения указанного выше требования, налоговым органом в порядке и с учетом особенностей, установленных статьями 46 и 48 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», принято решение от 5 марта 2024 г. № 13012 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2024, действующей на момент подачи административного искового заявления) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: п.п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ, в редакции от 29.11.2024).

10 февраля 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Красноборского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 980 руб. 38 коп.

14 февраля 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-232/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 980 руб. 38 коп., который отменен определением мирового судьи от 12 марта 2025 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28 мая 2025 г.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные НК РФ, административным истцом соблюдены.

Материалами дела подтверждается факт нарушения ФИО1 налогового законодательства.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия 1106 № ***, ИНН № ***) задолженность в размере 13 980 (Тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия 1106 № ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Реквизиты для зачисления: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛАБАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»; (БИК): 017003983; Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»; Номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001; Уникальный номер начисления № ***.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной судв течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноборский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Е.Г. Заварина

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 г.