Решение № 2А-1456/2025 2А-1456/2025(2А-7492/2024;)~М-6657/2024 2А-7492/2024 А-1456/2025 М-6657/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-1456/2025

Дело №а-1456/2025 (2а-7492/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Румянцевой Д.Г., при секретаре ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании налогов и сборов и просит суд взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по платежам в бюджет в размере 23 932,37 руб., в том числе: по налогам в размере 13 663,97 руб.; пени в размере 10 012,37 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23, с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 663,97 руб. включает: транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 4 383,97 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 4 640 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 4 640 руб., на которую начислена сумма пени, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 10 012,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1988/2024 на взыскание указанной суммы задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 КАС РФ, сведений о причинах неявки не представили.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 с. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ч. 1 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом вынесено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ФИО обязанность по уплате пени не исполнил, доказательств уплаты пени суду не представил.

Сумма задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 663,97 руб. включает: транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 4 383,97 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 4 640 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 4 640 руб., на которую начислена сумма пени, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 10 012,37 руб. в соответствии с представленным расчетом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 23 932,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1988/2024.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника ФИО, относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, а ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО

Указанная налоговая задолженность подтверждается следующими доказательствами:

Согласно Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО надлежало погасить задолженность по транспортному налогу в размере 24 012,17 руб., по земельному налогу 2 875 руб. и пени в размере 8 990,23 руб.

Согласно Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов с ФИО взыскана задолженность в размере 37 155,57 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39509 руб. 09 коп., в том числе пени 7591 руб. 92 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ - на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа составляет 37155 руб. 57 коп., в том числе пени 10268 руб. 40 коп. По земельному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2015 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2016, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020,2021. Остаток непогашенной задолженности по пени на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 256 руб. 03 коп. Расчет подлежащей взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: 10268 руб. 40 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) - 256 руб. 03 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 10 012 руб. 37 коп. Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 2825 руб. 43 коп.

В ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по пени суду не представлено, судом указанный расчет проверен, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривались, равно как и сам факт неуплаты пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО имеющейся у него налоговой задолженности и пени в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика государственная пошлина, размер которой определен судом в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, подлежит взысканию в доход бюджета Богородского городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***> к ФИО ИНН № о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по налогам в размере 13 663 рублей 97 копеек и пени в размере 10 012 руб. 37 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Д. <адрес>