Решение № 2А-1191/2025 2А-1191/2025~М-1002/2025 М-1002/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1191/2025

Мотивированное
решение изготовлено 20 октября 2025 года

Дело № 2а-1191/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-001683-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 6 октября 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе

председательствующего судьи Абанников А.В.,

при секретаре судебного заседания Поливердовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, действующего в интересах ФИО4, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени.

В обоснование требований указывается, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 100 750 рублей за 2022 год. В установленный законодательством срок указанный налог не был уплачен. Задолженность по данному налогу подтверждена решением Нарьян-Марского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-411/2025. В соответствии с указанным решением требования налогового органа удовлетворены частично: с ответчика взыскан НДФЛ за 2022 год в размере 57 799 рублей. Кроме того, ответчик является собственником имущества, облагаемого налогом, а именно 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №. Однако налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 970 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, также не был уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 7 397,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим просит взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 13 473,81 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц в размере 970 руб.; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 7 937,87 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

ФИО1 является законным представителем ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В силу статей 399-401 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 408-409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Установлено, что несовершеннолетний ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: Российская Федерация, Ненецкий автономный округ, <адрес>. Кадастровый номер объекта недвижимости №

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление на уплату налогов, в котором отражены объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.)

Как следует из представленного истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ответчиком налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в частности налог на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером №) в размере 970 руб.

Ответчик является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено УФНС России по АО и НАО ответчику через личный кабинет.

Сведений об уплате данного налога ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ранее ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате».

Порядок взыскания задолженности с ответчика определен в соответствии с пп. 2 п. ст. 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образовавшуюся задолженность НК РФ (с учетом изменений) не предусмотрена.

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС у ответчика на дату формирования требования, с учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, его вынесением и последующей отмене на основании возражений ответчика, порядок и сроки обращения с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по АО и НАО соблюден.

В связи с отсутствием доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира с кадастровым номером 83:00:050009:898, сумма задолженности в размере 970 рублей подлежит взысканию с законного представителя ФИО2 — ФИО1.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ просит взыскать пени в размере 7 397,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму совокупной обязанности. В расчет пени приняты во внимание задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 57 799 руб., присужденная решением Нарьян-Марского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№, а также задолженность по налогу на имущество физического лица в размере 970 руб.

Установлено, что ранее Нарьян-Марским городским судом <адрес> рассмотрено административное дело №а№ по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО3, ФИО1, действующих в интересах ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Согласно требованиям, изложенным в административном иске, ФИО4 в лице законного представителя ФИО3 допущено занижение налоговой базы в результате не отражения суммы дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося во владении менее минимального срока владения. Также указывалось, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административный ответчик обязан уплатить пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по АО и НАО просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 97 500 рублей, пени в размере 17 710 рублей 11 копеек.

В ходе рассмотрения данного дела судом установлено, что на основании договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО3 приобретена в собственность <адрес> в <адрес>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

Стоимость жилого помещения составила 4 000 000 рублей и оплачена в размере 4481 рубля за счет собственных средств покупателей, в размере 1 425 519 рублей за счет средств Управления строительства и жилищно-коммунального хозяйства <адрес> в рамках целевой программы «Меры социальной поддержки населения <адрес> при кредитовании на приобретение (строительство) жилья на 2004-2022 годы», в размере 2 570 000 рублей за счет заемных денежных средств, полученных на основании кредитного договора №.

Также на приобретение жилого помещения израсходованы средства материнского (семейного капитала) в размере 352 918 рублей 42 копеек (сертификат МК-3 №).

Поскольку указанное жилое помещение приобретено, в том числе, с использованием средств материнского капитала, ДД.ММ.ГГГГ заключено соглашение, согласно которому, жилое помещение: <адрес> в <адрес>, находящаяся в собственности ФИО1, ФИО3 передано в собственность ФИО1, ФИО3, ФИО7, ФИО2 по 1/4 доли. Право собственности на жилое помещение зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> отчуждено ФИО1, ФИО3, ФИО7, ФИО4, их право собственности на жилое помещение прекращено ДД.ММ.ГГГГ Стоимость жилого помещения определена сторонами договора в размере 4 100 000 рублей.

Руководствуясь статьями 207, 220, 217.1 НК РФ суд пришел к выводу, что налогооблагаемая база составляет 469 609 рублей 36 копеек ((4 100 000 – (4 000 000 - 1 425 519 - 352 918,42)) : 4), и, соответственно, подлежащий уплате налог на доходы физических лиц – 61 049 рублей 22 копейки, с учетом частичной уплаты – 57 799 рублей 22 копейки. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный п.4 ст.228 НК РФ срок (ДД.ММ.ГГГГ), с него также подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 687 рублей 63 копеек (с учетом частичной уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3250 руб.).

В связи с чем решением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления к ФИО3, ФИО1, действующих в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворено частично.

Взыскано солидарно с ФИО3, ФИО1, законных представителей ФИО2 в пользу УФНС России по НАО недоимка по налогу на доходы физических лиц размере 57 799,22 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 687,63 руб., всего взыскано 68 486,85 руб.

Также взыскана солидарно с ФИО3, ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ненецкого автономного округа от ДД.ММ.ГГГГ данное решение Нарьян-Марского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено и принято по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного иска УФНС России по Ненецкому АО к ФИО3, ФИО1, действующих в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – отказано.

Суд апелляционной инстанции указал, что в связи с приобретением <адрес> за счет средств материнского капитала и единовременной социальной выплаты из окружного бюджета, предназначенной для семей при рождении ребенка ФИО2, ответчик должен признаваться участником долевой собственности данного жилого помещения с момента использования указанных денежных средств, то есть с 2010 года. Исходя из этого, обязанность ответчика по уплате налога на доходы физических лиц в связи с продажей доли в праве собственности на квартиру, а также уплате пени на сумму недоимки отсутствовала.

В соответствии с п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, принимая во внимание вышеуказанное апелляционное определение судебной коллегии по административным делам суда Ненецкого автономного округа, учитывая отсутствие обязанности ответчика по уплате налога на доходы физических лиц в связи с продажей доли в праве собственности на <адрес>, основания для взыскании пени на сумму недоимки по указанному налогу отсутствуют.

Между тем, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 970 руб., с него подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в указанный административным истцом период) в размере 40,06 руб.

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая изложенное, с административного ответчика к которому административное исковое заявление удовлетворено частично, следует взыскать государственную пошлину в сумме 300 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, действующего в интересах ФИО4, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), законного представителя ФИО4, проживающего по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, <адрес><адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 970 рублей, пени 40 рублей 6 копеек, всего взыскать 1 010 рублей 6 копеек (одна тысяча десять) рублей 6 копеек.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1, действующего в интересах ФИО4, в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 300 (триста) рублей 00 копеек.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.В. Абанников