Решение № 2А-3527/2025 2А-3527/2025~М-2836/2025 М-2836/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-3527/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004475-31

дело № 2а-3527/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при помощнике судьи Прокудиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем земельного участка, указанного в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнила обязанности по уплате земельного налога. Кроме того, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, административный ответчик своевременно не оплатила страховые взносы. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 318 рублей за 2022 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей за 2022 год; задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 332 руб., за 2022 год в сумме 248 руб.; пени в сумме 33 294,03 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие.

В представленном суду заявлении от (дата) указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Также уточнили требования в части взыскания суммы задолженности по налогам, указав, что была допущена арифметическая ошибка, в связи с чем, общая сумма налогов, подлежащая взысканию с ответчика составляет 29 324 рубля.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте извещена в установленном законом порядке.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1.1 ст. 430 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно материалам дела, административный ответчик, являясь владельцем земельного участка, обязана к уплате земельного налога за 2019, 2022 г.г., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (земельный налог в сумме 332 руб.) за 2019 год;

- (№) от (дата) (земельный налог в сумме 248 руб.) за 2022 год.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик земельный налог в установленный срок не уплатила.

Также, административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, была обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в установленные сроки в адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности:

- (№) от (дата) (земельный налог в сумме 332 руб., пени в сумме 0,52 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 20318 руб., пени в сумме 115,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., пени в сумме 47,75 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 82 725,50 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 18 868,50 руб., пени в сумме 29 431,61 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с административного ответчика взыскана сумма задолженности в общем размере 131 945,64 рублей.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре» вынесены:

- судебный приказ (№)а-1410/2021 (земельный налог за 2019 год, страховые взносы за 2017,2020, пени в сумме 0,52 руб. и 162,89 руб.) от (дата), который отменен (дата), в связи с поступившими возражениями административного ответчика;

- судебный приказ (№)а-1629/2022 (земельный налог за 2020 год, страховые взносы за 2021, пени) от (дата), который отменен (дата), в связи с поступившими возражениями административного ответчика;

- судебный приказ (№)а-3478/2023 (пени в сумме 22 296,94 руб.) от (дата), который отменен (дата), в связи с поступившими возражениями административного ответчика;

- судебный приказ (№)а-3109/2024 (пени в сумме 10833,68 руб.) от (дата), который отменен (дата), в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Также установлено, что (дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) и (адрес)» (адрес) вынесен судебный приказ (№)а-3391/2020 о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015-2018 г.г., страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.

(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) и (адрес)» (адрес) вынесен судебный приказ (№)а-5784/2020 о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015-2016 г.г., страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год.

Указанные судебные приказы не отменялись.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 318 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей за 2022 год, по земельному налогу за 2019 год в сумме 332 руб., за 2022 год в сумме 248 руб..

Также просит взыскать пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 162,89 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,52 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 33 130,62 руб..

Взыскание пени обеспечено вышеуказанными судебными приказами, в размер пенеобразующей недоимки вошла задолженность по земельному налогу за 2016-2021 г.г., по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2021 г.г..

Указанный расчет подтверждается материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной в г. Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 62 618,03 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 318 рублей за 2022 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей за 2022 год;

-задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 332 руб., за 2022 год в сумме 248 руб.;

-пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 162,89 руб.,

-пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,52 руб.,

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 33 130,62 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова