Решение № 2А-56/2025 2А-56/2025(2А-886/2024;)~М-828/2024 2А-886/2024 А-56/2025 М-828/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-56/2025

Дело №а-56/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Курчатов

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Шашкова А.С.,

при секретаре Городенской Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО10 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО4 в лице законного представителя Мануйловой (ФИО9) О.Н. о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9157,98 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО4 имеет обязательства по уплате налога на имущество физических лиц – квартиру, площадью 41,9 кв.м., кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, площадью 52,70 кв.м., кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 460 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен единым налоговым платежом (ЕНП) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 460 руб.; за 2021 год в сумме 543 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 543 руб.; за 2022 года сумме 597 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 597 руб. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В 2020 году ФИО4 получен доход в сумме 8005694,33 руб. от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, – пяти лет: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на <адрес> по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, однако декларация физическим лицом по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа начислено: налог за 2020 год в сумме 60744,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; пеня в сумме 5458,86 руб. по НДФЛ. Налог за 2020 год в сумме 60744,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 973,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 40682,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 18966,09 руб., остаток по налогу 0 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 9157,98 руб., которые на дачу подачи иска не погашены. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 14571,55 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), 5413,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный принятыми ранее мерами взыскания) = 9157,98 руб. Отрицательное сальдо ЕНС должника на ДД.ММ.ГГГГ составляет: пени в размере 14571,55 руб., в том числе: пеня в сумме 66,14 руб. по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2018, 2020, 2021 года; пеня в сумме 6840,79 руб. по НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020 год; пени в сумме 7664,64 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, общий размер задолженности по пеням на дату направления административного заявления о вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9157,98 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В принятии заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ отказано, т.к. заявленные требования не являются бесспорными.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик - несовершеннолетний ФИО4, достигший возраста 14 лет, и его законный представитель ФИО5 (ФИО9) О.Н. в судебное заседание не явились, в материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие факт направления извещения о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации. Судебная корреспонденция возвращена организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Другими данными о месте их фактического проживания суд не располагает.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1, п.2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3, п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что родителями несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2 и ФИО3 (свидетельство о рождении серии V-МЮ № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО3 умер ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № является плательщиком налога на имущество: квартира, площадью 41,9 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира, площадью 52,70 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт <адрес>, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> были произведены начисления налога за 2020 год в сумме 460 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен единым налоговым платежом (ЕНП) в сумме 460 руб. ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год в сумме 543 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ЕНП в сумме 543 руб. ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2022 года сумме 597 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ЕНП в сумме 597 руб. ДД.ММ.ГГГГ, остаток по налогам 0 руб.

В 2020 году ФИО4 получен доход в сумме 8005694,33 руб. от продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, – пяти лет: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на <адрес> по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа начислено: налог за 2020 год в сумме 60744,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; пеня в сумме 5458,86 руб. по НДФЛ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 14571,55 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), 5413,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный принятыми ранее мерами взыскания) = 9157,98 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС должника на ДД.ММ.ГГГГ составляет: пени в размере 14571,55 руб., в том числе: пеня в сумме 66,14 руб. по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2018, 2020, 2021 года; пеня в сумме 6840,79 руб. по НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020 год; пени в сумме 7664,64 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлялись требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог в сумме 61900 руб. (1156 руб. + 60744 руб.), пени в размере 8423,52 руб., налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пеней ФИО4 в лице законного представителя было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок вышеуказанная сумма задолженности не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена.

Общий размер задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на дату направления административного искового заявления, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 9157,98 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; вынесение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО4 в лице законного представителя Мануйловой (ФИО9) О.Н. задолженности по пене в общем размере 9157,98 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по пеням признан судом правильным, представлен налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения, сведения о которых имеются в материалах дела. Административным ответчиком в лице его законно представителя сведения о принадлежности имущества не оспорено.

Иного расчета задолженности по налогу на имущество и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО4 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9157 (девять тысяч сто пятьдесят семь) рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Шашков