Решение № 2А-2747/2025 2А-2747/2025~М-2425/2025 М-2425/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-2747/2025

Дело № 2а-2747/2025

59RS0027-01-2025-005595-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кунгур 27 ноября 2025 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Исаковой О.В., при секретаре Оноховой В.А.,

С участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 36 607,73 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 09.10.2024.

Требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом произведено начисление соответствующих налогов, ответчику по месту регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения обязанности по их уплате. До настоящего времени требования Инспекции оставлены без удовлетворения. В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей ответчик не исполнил, то налоговым органом начислены пени на возникшую задолженность в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3781/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, приводя доводы о том, что истцом пропущен срок исковой давности.

Судья, заслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"), в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок начисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 имеет/имел в собственности транспортные средства, жилой дом, квартиру, иное строение, земельный участок, следовательно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество с физических лиц и земельного налогов (л.д. 14).

Налоговым органом произведены начисления соответствующего налога на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений (л.д. 23-37).

В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налогов и взносов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 со сроком уплаты не позднее 20.07.2023 (л.д. 38).

Поскольку требование в добровольном порядке исполнено не было, уполномоченный орган обращался за вынесением судебного приказа и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Таким образом, налоговым органом в соответствии со статьей 48 НК РФ приняты меры к взысканию с ФИО1 задолженности, определенной в требовании в судебном порядке.

Указанные суммы недоимок взысканы судебными решениями, по которым производятся меры взыскания.

Вместе с тем, по состоянию на 05.03.2024 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 298 920 рублей.

За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.А. начислены пени на неисполненную совокупную обязанность за период с 05.03.2024 по 09.10.2024 (л.д. 39-42).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3781/2024, который 28.04.2025 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 11).

Расчет налога и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, взносов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.

При этом доводы ответчика о том, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности за 2017, 2018, 2019, 2020 года, поскольку истекли сроки их взыскания в порядке, установленном положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, подлежат отклонению исходя из того, что основаны на неправильном толковании норм права.

В рассматриваемом случае налоговым органом уже были приняты меры к взысканию задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за спорные периоды времени в судебном порядке.

При этом срок на обращение административным истцом, установленный законом был соблюден, поскольку право на обращение в суд у истца возникло, когда сумма превысила 10 000 рублей, то есть по истечении срока добровольного исполнения по требованию № со сроком исполнения до 20.07.2023.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 24.10.2023 (срок истекал 20.01.2024), то есть с соблюдением указанного срока (л.д. 17-18), судебный приказ № 2а-3936/2023 вынесен 09.11.2023.

С учетом того, что обязанность по требованию об уплате задолженности не была исполнена, на основании п. п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа второй раз 29.01.2024 (срок подачи второго заявления истекал 01.07.2024) (л.д. 19-20), судебный приказ №а-526/2024 вынесен 16.02.2024.

14.03.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа третий раз (срок подачи второго заявления истекал 01.07.2025) (л.д. 21-22), судебный приказ №а-1201/2024 вынесен 04.04.2024.

21.10.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа четвертый раз (срок подачи второго заявления истекал 01.07.2025) (л.д. 15-16), судебный приказ №а-3781/2024 вынесен 07.11.2024, который в связи с возражениями ответчика был отменен, о чем вынесено определение от 28.04.2025.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с административного ответчика в порядке административного судопроизводства направлено налоговым органом в суд 07.10.2025, то есть в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Таким образом, вопреки доводам ответчика, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 09.10.2024 в размере 36 607,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья О.В. Исакова

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-2747/2025, которое хранится в Кунгурском городском суде Пермского края