Решение № 2А-1927/2025 2А-1927/2025~М-1359/2025 М-1359/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1927/2025

Дело № 2а-1927/2025

УИД 69RS0040-02-2025-008356-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года город Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Кирилловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Озерных В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней,

у с т а н о в и л:

18.06.2025 в суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в размере 10 579 руб. 30 коп. за период с 20.11.2023 по 28.11.2024.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 с 11.06.2020 по 07.01.2023 осуществлял деятельность в качества индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 подлежали уплате страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года и в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

- на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года и в размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с 2023 года, индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере в сумме 862 руб. 62 коп., исходя из расчета: 45 842 (сумма страховых взносов за 2023 год) : 12 (месяцев) : 31 (день) * 7 (дней) = 862 руб. 62 коп. (сумма страховых взносов 7 дней 2023 года).

Задолженность по страховым взносам за 2021-2023 гг. подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 26.12.2023 дело № 2а-3863/2023.

В счет оплаты задолженности поступили следующие платежи:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год 31.05.2022 в сумме 1 135 руб. 60 коп., 30.06.2022 в сумме 793 руб. 29 коп., 19.07.2022 в сумме 71 руб. 11 коп., 29.08.2023 в сумме 13 776 руб. 07 коп., 09.10.2023 в сумме 3 916 руб. 25 коп., 07.03.2024 в сумме 11 652 руб., 28.11.2024 в сумме 1 103 руб. 68 коп., а всего 32 448 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год 29.08.2023 в сумме 3 812 руб. 30 коп., 09.10.2023 в сумме 1 083 руб. 75 коп., 07.03.2024 в сумме 3 224 руб. 51 коп., 28.11.2024 в сумме 305 руб. 44 коп., а всего 8 426 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год 28.11.2024 в сумме 34 445 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год 28.11.2024 в сумме 8 766 руб.;

- по страховым взносам за 2023 год 28.11.2024 в сумме 862 руб. 62 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств ФИО1 начислены пени в размере 10 579 руб. 30 коп. за период с 20.11.2023 по 28.11.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 26662 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 85 359 руб. 25 коп., пени в сумме 8 366 руб. 28 коп., что в общей сумме составляет 93 725 руб. 53 коп. по сроку исполнения до 28.08.2023.

Требование № 26662, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 14.04.2025 по делу № 2а-501-82/2024 отменен судебный приказ, выданный 11.03.2025.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 10 579 руб. 30 коп. за период с 20.11.2023 по 28.11.2024.

Участвующие в деле лица, а именно представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Письменных возражений по административному иску от административного ответчика не поступило.

Судом с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 48 КН РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 11.06.2020 по 07.01.2023 осуществлял деятельность в качества индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 подлежали уплате страховые взносы:

- на ОПС в размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года и в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

- на ОМС в размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года и в размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года;

- на ОПМ и ОМС размере 862 руб. 62 коп. за расчетный период 2023 года, исходя из расчета: 45 842 (сумма страховых взносов за 2023 год) / 12 (месяцев) / 31 (день) * 7 (дней) = 862 руб. 62 коп. (сумма страховых взносов 7 дней 2023 года).

Недоимка по страховым взносам за 2021-2023 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 26.12.2023 по делу № 2а-3863/2023 (л.д. 44).

В счет оплаты задолженности поступили следующие платежи:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год 31.05.2022 в сумме 1 135 руб. 60 коп., 30.06.2022 в сумме 793 руб. 29 коп., 19.07.2022 в сумме 71 руб. 11 коп., 29.08.2023 в сумме 13 776 руб. 07 коп., 09.10.2023 в сумме 3 916 руб. 25 коп., 07.03.2024 в сумме 11 652 руб., 28.11.2024 в сумме 1 103 руб. 68 коп., а всего 32 448 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год 29.08.2023 в сумме 3 812 руб. 30 коп., 09.10.2023 в сумме 1 083 руб. 75 коп., 07.03.2024 в сумме 3 224 руб. 51 коп., 28.11.2024 в сумме 305 руб. 44 коп., а всего 8 426 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год 28.11.2024 в сумме 34 445 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год 28.11.2024 в сумме 8 766 руб.;

- по страховым взносам за 2023 год 28.11.2024 в сумме 862 руб. 62 коп.

Таким образом, недоимка по вышеуказанным страховым взносам за 2021-2023 гг. погашена в полном объеме 28.11.2024.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, недоимка по которым взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 26.12.2023 по делу № 2а-3863/2023, ФИО1 начислены пени в размере 10 579 руб. 30 коп. за период с 20.11.2023 по 28.11.2024, исходя из расчета:

20.11.2023-17.12.2023: 60 359,25 руб. (12 755,68 руб. страховых взносы на ОПС за 2021 год + 3 529,95 руб. страховых взносы на ОМС за 2021 год + 34 445 руб. страховых взносы на ОПС за 2022 год + 8 766 руб. страховых взносы на ОМС за 2022 год + 862,62 руб. страховых взносы за 2023 год) * 28 дней * 15% / 300 = 845,03 руб. (л.д. 65);

18.12.2023-07.03.2024: 60 359,25 руб. * 81 день * 16 % / 300 = 2 653, 56 руб.;

08.03.2024-28.07.2024: 45 482,74 руб. (1 103,68 руб. страховых взносы на ОПС за 2021 год + 305,44 руб. страховых взносы на ОМС за 2021 год + 34 445 руб. страховых взносы на ОПС за 2022 год + 8 766 руб. страховых взносы на ОМС за 2022 год + 862,62 руб. страховых взносы за 2023 год) * 143 дня * 16 % / 300 = 3 468,82 руб.;

29.07.2024-15.09.2024: 45 482,74 руб. * 49 дней * 18 % / 300 = 1 337,19 руб.;

16.09.2024-27.10.2024: 45 482,74 руб. * 42 дня * 19 % / 300 = 1 255,89 руб.;

28.10.2024-28.11.2024: 45 482,74 руб. * 32 дня * 21 % / 300 = 1 018,81 руб. (л.д. 12, 18-29).

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 26662 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 недоимку по налогам, страховым взносам и пени. Требование получено налогоплательщиком 27.07.2023 (л.д. 11, 13).

Поскольку законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, иные требования в адрес налогоплательщика не направлялись.

27.02.2025 УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 82 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней в размере 10 579 руб. 30 коп. (л.д. 50-51).

11.03.2025 мировым судьей судебного участка № 82 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 приведенной задолженности (л.д. 52).

14.04.2025 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 53-54).

Согласно абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней налоговым органом не пропущен, поскольку задолженность, подлежащая взысканию (пени), превысила 10 000 руб. на 01.01.2025. Основная задолженность взыскана в рамках другого судебного процесса (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 26.12.2023 по делу № 2а-3863/2023), в связи с чем на 01.01.2024 задолженность, подлежащая взысканию (пени), не превышала 10 000 руб.

Срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском, предусмотренный п. 4 ст. 48 КН РФ, Управлением соблюден.

Доказательств уплаты налогоплательщиком начисленных пеней не представлено. Суммы недоимок, на которые начислены пени, сверены с детализацией отрицательного сальдо по ЕНС и детализацией сумм, на которые начисляются пени, и соответствуют сальдо ЕНС за период начисления пеней (л.д. 16-29).

Двойного взыскания пени не допущено.

Между тем, проверяя расчет пеней, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в меньшем размере, чем заявлено УФНС России по Тверской области в административном иске. Суд исходит из следующего расчета:

20.11.2023-17.12.2023: 60 359,25 руб. * 28 дней * 15% / 300 = 845,03 руб.;

18.12.2023-07.03.2024: 60 359,25 руб. * 81 день * 16 % / 300 = 2 607,52 руб. (а не 2 653, 56 руб.);

08.03.2024-28.07.2024: 45 482,74 руб. * 143 дня * 16 % / 300 = 3 468,82 руб.;

29.07.2024-15.09.2024: 45 482,74 руб. * 49 дней * 18 % / 300 = 1 337,19 руб.;

16.09.2024-27.10.2024: 45 482,74 руб. * 42 дня * 19 % / 300 = 1 209,84 руб. (а не 1 255,89 руб.);

28.10.2024-28.11.2024: 45 482,74 руб. * 32 дня * 21 % / 300 = 1 018,81 руб.

а всего 10 487 руб. 21 коп. (а не 10 579 руб. 30 коп.).

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению с взысканием с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, в сумме 10 487 руб. 21 коп. за период с 20.11.2023 по 28.11.2024.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год за период с 18.12.2023 по 07.03.2024 (46 руб. 04 коп.) и за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (46 руб. 05 коп.), в размере 92 руб. 09 коп. взысканию в ФИО1 не подлежат.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с частичным удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год за период с 20.11.2023 по 28.11.2024, в размере 10 487 руб. 21 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год за период с 18.12.2023 по 07.03.2024 и за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, в размере 92 руб. 09 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Кириллова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.