Решение № 2А-3089/2020 2А-3089/2020~М-2083/2020 М-2083/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-3089/2020

Дело № 2а-3089/2020

УИД 33RS0001-01-2020-003149-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 28 октября 2020 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Удаловой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с за период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 3469 рублей 68 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 32 рубля 40 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №38589 по состоянию на 11.07.2019 года, которое в установленный срок - до 31.10.2019 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на недоимку по налогам. Определением мирового судьи от 12.05.2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, окончательно уточнив заявленные требования, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 года с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 3469 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество за период 2017 года с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 32 рубля 40 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что задолженность по пени в указанном в иске размере административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ст.409 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговом периоде 2017 года ФИО1 принадлежали транспортные средства и объекты недвижимости, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии с налоговым уведомлением №67197887 от 23.08.2018 года налоговым органом ФИО1 были исчислены поимущественные налоги за 2017 год, в том числе транспортный налог в сумме 80894 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме 734 рубля, которые в установленный срок до 03.12.2018 года налогоплательщиком уплачены не были.

В этой связи, в его адрес было направлено требование №460 по состоянию на 18.01.2018 года об уплате недоимки по налогам и пени, которое административным ответчиком также не исполнено.

В дальнейшем, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира от 22.03.2019 года по делу №, вступившим в законную силу 16.04.2019 года, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 года в размере 80894 рубля, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 17.01.2019 года в сумме 931 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 734 рубля и пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 17.01.2019 года в сумме 08 рублей 46 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2017 год, на сумму недоимки были начислены пени за последующий период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 3620 рублей 01 копейка по транспортному налогу, в сумме 32 рубля 84 копейки по налогу на имущество физических лиц и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №38589 от 11.07.2019 года сроком исполнения до 31.10.2019 года (л.д.5 - 7).

Однако требование об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по транспортному налогу и налог на имущество за 2017 год взыскана с административного ответчика 27.12.2019 года, что подтверждается карточками расчета с бюджетом по указанным налогам (л.д.27 - 27 оборот).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.04.2020 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3502 рубля 08 копеек, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 12.05.2020 года (л.д.4).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.07.2020 года, т.е. также в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80894 рублей и 734 рубля соответственно и пени с 04.12.2017 года по 17.01.2018 года, задолженность по которым взыскана вступившим в законную силу судебным актом, по указанным налогам подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год за период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года, включенных в требование №38589 от 11.07.2019 года, произведен верно, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика с учетом частичного погашения пени по транспортному в сумме 3469 рублей 68 копеек и по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 рубля 40 копеек.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 3469 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.01.2019 года по 10.07.2019 года в сумме 32 рубля 40 копеек, а всего – 3502 (три тысячи пятьсот два) рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года