Решение № 2А-6572/2023 2А-6572/2023~М-5800/2023 М-5800/2023 от 13 октября 2023 г. по делу № 2А-6572/2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> года город Нижневартовск ХМАО-Югры

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

судьи Хасановой И.Р.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, также являлся плательщиком страховых взносов. Приказом мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> с ФИО1 в доход бюджета были взысканы налоги и пени, а также судебные расходы. <дата> мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена. Просит взыскать с ФИО1 недоимку, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего просит взыскать <данные изъяты>.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, составленной работником аппарата суда.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Административный истец, административный ответчик об отложении дела не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее <дата>.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) состоит на налоговом учёте.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком в период <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Сведений о продаже объекта недвижимости, зарегистрированного на имя административного ответчика, до <дата> не имеется.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество за 2020 год за зарегистрированное за ней на праве собственности вышеуказанный объект недвижимого имущества.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании также установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом (административным истцом) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, о чём на адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги от <дата> №.

Также в судебном заседании было установлено, следует из материалов дела, что ФИО1 с <дата> по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката. Данное обстоятельство административным ответчиком не отрицалось. Следовательно, она обязана была уплачивать также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С <дата> вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

За период 2021 года размер взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен в размере <данные изъяты>, на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Так, налоговым органом (административным истцом) ФИО1, будучи являющейся плательщиком страховых взносов, были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>; на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования: № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по состоянию на <дата> в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>; № об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год по состоянию на <дата> в общей сумме <данные изъяты> и пени в общей сумме <данные изъяты>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>. Согласно скриншотам личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет», данные требования получены налогоплательщиком <дата> и <дата> соответственно.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных требований налогового органа явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры от <дата> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>. Указанный судебный приказ отменен мировым судьей <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, задолженность административного ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании и подтверждается предоставленными в материалы дела доказательствами, ФИО1 произвела оплату страховых взносов за 2021 год в размере <данные изъяты> МСТ, <данные изъяты> ПСТ, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается приобщенными к материалами дела квитанциями от <дата>. Оснований не доверять предоставленным административным ответчиком доказательствам оплаты страховых взносов за 2021 год, налога на имущества физических лиц за 2020 год у суда не имеется.

Приказом Минфина России от <дата> № 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговым органом.

В соответствии с данными Правилами, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, в реквизите «107» - значение показателя налогового периода.

Согласно пункта 7 Правил в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России №-П и настоящим Порядком (пункт 13 Правил).

Однако, от административного истца заявление об отказе от административных исковых требований не поступило.

По смыслу положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Согласно представленным квитанциям от <дата>, в подтверждение платежей, ФИО1 произведены платежи на суммы: <данные изъяты>, <данные изъяты>, и <данные изъяты>.

При этом, в реквизите «106» квитанций указано «0», в реквизите «107» указано «0».

Вместе с тем, в указанных платежных документах в графе «назначение платежа» имеется дополнительная информация, позволяющая идентифицировать назначение внесенного платежа – «МСТ - медицинское страхование, ПСТ - пенсионное страхование, налог на имущество».

Также суд учитывает, что допущенная кредитной организацией ошибка в виде неправильного заполнения реквизитов «106» и «107» в платежных документах от <дата>, не может являться основанием для зачисления налоговым органом поступившей суммы за другой налоговый период, либо за другой налог.

При таких обстоятельствах, зафиксированные в квитанции данные об индексе платежного документа в совокупности с полным совпадением сумм, уплаченных налогоплательщиком, и сумм, которые предусмотрены ст. 430 Налоговым кодексом Российской Федерации, позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату страховых взносов за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Поскольку доводы административного истца о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, опровергаются предоставленными доказательствами, подтверждающими исполнение административным ответчиком обязанности по уплате спорной недоимки, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также начисленных на них пеней удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, страховым взносам за 2021 год – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья И.Р. Хасанова