Решение № 2А-511/2025 2А-511/2025~М-525/2025 М-525/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-511/2025

Дело № 2а-511/2025

УИД 80RS0001-01-2025-000959-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 29 октября 2025 года

Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Дашиевой Ц.Ц.,

при секретаре Гонгоровой Б.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговых обязательств,

у с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за налоговый перио<адрес> года, согласно которой общая сумма полученного дохода от продажи имущества составила 3100000,00 руб. Налоговая проверка представленной декларации завершена без нарушений, сумма налога к уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 273001,00 руб. В связи с тем, что НДФЛ за 2023 в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 10260,73 руб. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» введен и действует Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ действует новая редакция ст.75 НК РФ, которой определены нормы по исчислению пеней. Пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 273001,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Остаток задолженности налогоплательщика в рамках административного иска составляет:

- НДФЛ за 2023 в размере 193183,68 руб. (остаток задолженности из исчисленных 273001,00 руб.);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10260,73 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 273001,00 руб., по пени в размере 145,60 руб.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 282428,64 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ И.о. мирового судьи судебного участка № Агинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4374/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 203 444,41 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 193 183,68 рублей; суммы пене, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1, п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 260,73 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в ее отсутствие, уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что имущество было приобретено в порядке наследования, а затем до истечения трех лет с момента открытия наследства, продан.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Анализируя положения гражданского и налогового законодательства, суд приходит к выводу, что возложение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, а также основания освобождения от уплаты указанного налога напрямую связаны с основанием возникновения права собственности у налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, из которой следует, что право собственности за ФИО1 на указанные объекты недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону, наследство открыто после смерти отца ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 1114 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Как установлено судом, до истечения предельного срока с момента фактического владения таким имуществом, оно отчуждено.

Данное обстоятельство явилось основанием для начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Своевременно представив в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, административный ответчик не исчислил и не уплатил, в том числе в сроки, указанные в требовании налогового органа, налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период в сумме 273001,00 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворению требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в общей сумме 203444,41 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023г. в размере 193183,68 руб.; суммы пеней в размере 10260,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы в Агинский районный суд <адрес>.

Судья Дашиева Ц.Ц.