Решение № 2А-226/2017 2А-226/2017~М-15/2017 М-15/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-226/2017

КОПИЯ

Дело № 2а-226/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2017 года с. Починки

Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дурнина В.В., при секретаре Кашиной Н.В., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, земельного налога, пени по земельному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, которые регистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.. 396 НК РФ начислен земельный налог (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Сумма задолженности по налогу не погашена по настоящее время. Расчет земельного налога за 2011-2014 г.

За 2011 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 238 900,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 477,80 руб.

За 2011 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 215 010,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 430,02 руб.

Всего за 2011г.: 907,82 руб.

За 2012 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 238 900,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 477,80 руб.

За 2012 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 215 010,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 430,02 руб.

Всего за 2012г.: 907,82 руб.

За 2013 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 238 900,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 478 руб.

За 2013 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 215 010,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 430 руб.

Всего за 2013 г.: 908 руб.

За 2014 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 238 900,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 478 руб.

За 2014 г. Кадастровая стоимость (налоговая база) 215 010,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 430 руб

Всего за 2014г.: 908 руб.

За 2013г.-2014 г. сумма задолженности оплачена частично, задолженность составляет 590,49 руб. бщая сумма задолженности составляет в сумме 907,82 +907,82+590,49 =2406,13 руб.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ставка рефинансирования Банка России период просрочки составляла 8,25% годовых.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательств уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 337,95 р периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службе Нижегородской области, поэтому в соответствии со ст. 1 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (с изм. и доп.) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 Закона начислен налог на имущество физических лиц (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федераля закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Сумма задолженности по налогу не погашена по настоящее время. Расчет налога на имущество за 2012г. Жилой дом, Налоговая база 428 253,00 х 1/1 (доля) х 0,2 (ставка) = 856,51 руб. Общая сумма задолженности за 2012г. 856,51 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 184,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой задолженности, ответчику было направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое должником в срок не исполнено. В соответствии со ст. 48 НК если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Мировым судом Починковского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а - 160/2016 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен т.к. от должника поступили возражения по поводу его исполнения.

На момент составления административного искового заявления задолженность не погашен;

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика взыскать с ФИО1: земельный налог за (ОКТМО 22646440) в размере 2406,13 руб. за 2011- 2014 г., пени по земельному налогу в размере 337,95 руб., налог на имущество (ОКТМО 22646440) в размере 856,51 руб. за 2012 г., пени по налогу на имущество в размере 184,60 руб., а всего: 3 785.19 руб..

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причина не явки не известна.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.1 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества - жилой дом.

Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент направления требования, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п.3).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней необходимо учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 направлены требования № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое должником в срок не исполнено.

29.06.2016 г. мировым судьей Починковского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-160/2016 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен так как от должника поступили возражения по поводу его исполнения.

Доказательств отсутствия задолженности по земельному налогу, налогу на имуществу и пеням административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области об уплате земельного налога(ОКТМО 22646440) в размере 2406,13 руб. за 2011- 2014 г., пени по земельному налогу в размере 337,95 руб., налог на имущество(ОКТМО 22646440) в размере 856,51 руб. за 2012 г., пени по налогу на имущество в размере 184,60 руб., а всего: 3 785,19 руб. подлежат удовлетворению.

Представленные ФИО1 платежные квитанции (л.д.32-37) относятся к иному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области задолженность по уплате земельного налога(ОКТМО 22646440) в размере 2406,13 руб. за 2011- 2014 г., пени по земельному налогу в размере 337,95 руб., налог на имущество(ОКТМО 22646440) в размере 856,51 руб. за 2012 г., пени по налогу на имущество в размере 184,60 руб., а всего: 3 785,19 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Починковский районный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2016 года.

Судья (подпись) В.В. Дурнин

Копия верна

Судья В.В. Дурнин

Секретарь суда А.С. Ломакина