Решение № 2А-1840/2025 2А-1840/2025~М-1411/2025 М-1411/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1840/2025

УИД 42RS0033-01-2025-001899-89

(2а-1840/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Смолина С.О.,

при секретаре Бояровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске 01 декабря 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Маровской ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИ ФНС) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Маровской ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО7. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №11 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО2 ФИО10 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Налоговой инспекции №11 в качестве индивидуального предпринимателя, на ответчика в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО2 ФИО11. являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ Маровской ФИО9. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и обязательного Медицинского страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 812,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2452,11 руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ. налогоплательщику начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Маровской ФИО8. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 4 815,87 руб., в том числе по пени в сумме 23,37руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 770,90 руб., в том числе пени 506,29 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 506 руб. 29 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 506 руб. 29 коп. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Маровской ФИО12. требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В рассматриваемом случае, сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после направления в адрес Маровской ФИО13 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района города Прокопьевска Кемеровской области в отношении Маровской ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Маровской ФИО14. задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Просит суд взыскать с Маровской ФИО17, ДД.ММ.ГГГГр., задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 770,90 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 812,50 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 452,11 руб.; суммы пеней в размере 506,29 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС ФИО1 ФИО15., действующая на основании доверенности (оборот л.д.7), в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном иске просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 ФИО16. в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что лицо само определяет объем своих прав и обязанностей, реализует их по своему усмотрению, распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, суд считает неявку указанных лиц их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве и возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО2 ФИО19 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП (л.д. 13-14).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ФИО20. являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ Маровской ФИО21. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и обязательного Медицинского страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4812,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2452,11 руб.

В установленный законом срок, начисленные страховые взносы административным ответчиком оплачены не были.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 26Э-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией Маровской ФИО22 исчислены пени в размере 506,29 руб., что подтверждается соответствующим расчетом пени (л.д. 8).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с образовавшейся задолженностью административным истцом в адрес административного ответчика Маровской ФИО23. было направлено требование № о уплате страховых взносов, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В соответствии п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Однако административным ответчиком требование исполнено не было, сумма недоимки и пени добровольно оплачена не была.

Расчет административного истца признается судом арифметически верным и может быть положен в основу решения суда, доказательств, опровергающих данный расчет, суду административным ответчиком не представлено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с образовавшейся задолженностью административным истцом в адрес административного ответчика инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика Маровской ФИО25. требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ долговым центром ИФНС ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (оборот л.д. 12).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку требования об оплате налога ответчиком исполнено не было налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Маровской ФИО26. задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением возражений от должника вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в Центральный районный суд города Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 10).

Проанализировав приведенные доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика Маровской ФИО27. государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Маровской ФИО28 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Маровской ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС:

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4812,50 руб.;

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2452,11 руб.;

- пени в размере 506,29 руб.,

а всего 7770 (Семь тысяч семьсот семьдесят) рублей 90 копеек.

Взыскать с Маровской ФИО30, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, т.е. через Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.

Судья (подпись) С.О. Смолин

Решение в окончательной форме изготовлено 15 декабря 2025 года.

Судья (подпись) С.О. Смолин

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0033-01-2025-001899-89 (2а-1840/2025) Центрального районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области