Решение № 2А-2675/2017 2А-2675/2017~М-2730/2017 М-2730/2017 от 8 ноября 2017 г. по делу № 2А-2675/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2017 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Калининой М.С.,

при секретаре Гусевой В.П.,

с участием представителя истца, ИФНС России по Центральному району г. Тулы, по доверенности – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-2675/2017 по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г.Тулы к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Тулы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что на основании информации, представленной УВД по Тульской области УГИБДД в налоговой орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, ИФНС России по Центральному району г. Тулы произведен расчет транспортного налога за 2012,2014,2015 год, в связи с чем Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Тулы ФИО2 направлены налоговые уведомления: № на уплату транспортного налога за 2012 г., № на уплату транспортного налога за 2014 г., № на уплату транспортного налога за 2015 г.

В связи с тем, что транспортный налог не оплачен, Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Тулы выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог в размере 1015 руб., и пени в размере 23,17 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог в размере 900 руб. и пени в размере 169,04 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог в размере 1859 руб., и пени в размере 12,39 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 3978,60 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок уплаты задолженности.

На основании сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Тульской области ФИО2 также является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании изложенного Инспекцией по Центральному району г.Тулы направлены налоговые уведомления: № на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г.; № на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г.

В связи с тем, что налог на имущество не оплачен, Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Тулы выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог в сумме 71 руб., и пени в размере 0,5 руб. до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог в сумме 82 руб., и пени в размере 0,55 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 154,05 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога.

ИФНС России по Центральному району г. Тулы обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального, судебного района г. Тулы мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением и.о. мирового судьи судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен, так как в установленный законом срок ФИО2 представлены в суд возражения относительно его исполнения.

В своих возражениях налогоплательщик ссылается на то, что срок исковой давности истек на требования о взыскании задолженности за 2012г., 2014г.

С данным возражением Инспекция не согласна, поскольку срок уплаты налога по самому раннему требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом требований ст. 48 НК РФ, срок для подачи в порядке искового производства у налогового органа до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы налогоплательщика не состоятельны и ничтожны.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена в бюджет, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.

На основании изложенного со ссылками на нормы права просит суд взыскать с ФИО2, транспортный налог за 2012 г.,2014 г.,2015 г. в сумме 3774 руб. и пени в размере 204,60 руб., налог на имущество за 2014 г., 2015 в сумме 153 руб. и пени 1,05 руб., а всего в сумме 4132,65 руб.

Представитель административного истца, ИФНС России по Центральному району города Тулы, по доверенности ФИО1, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, настаивала на их удовлетворении. Указала, что в настоящее время взыскиваемые налог и пени ФИО2 не уплачены.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Суд с учетом положений ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, ИФНС России по Центральному району города Тулы, по доверенности ФИО1, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования содержатся и в ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Таким образом, требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика о наличии обязанности по уплате налога, которое налоговый орган должен направить в случае неисполнения налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, при этом требование об уплате налога должно соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога и пеней.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статья 14 Налогового кодекса РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области, согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1,2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований ст.400, п.2 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак № (ранее гос. рег.знак №) до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак <***>. До ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, гос. рег.знак №

Кроме того, ей на праве общей долевой собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве ?.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с налоговым уведомлением № на уплату налога за 2012 г. ФИО2 был предъявлен к уплате транспортный налог в сумме 1015 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц в размере 71 руб. 49 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 надлежало уплатить транспортный налог в размере 1015 руб., пени в размере 23 руб. 17 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был предъявлен к уплате транспортный налог за 2014 год в размере 900 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 71 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 надлежало уплатить транспортный налог в размере 900 руб., пени в размере 169 руб. 04 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 71 руб., пени в размере 0 руб. 5 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был предъявлен к уплате за 2015 г. транспортный налог в сумме 1859 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 82 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 надлежало уплатить транспортный налог в размере 1859 руб., пени в размере 12 руб. 39 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 82 руб., пени в размере 0 руб. 55 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление вышеназванных уведомлений и требований в адрес административного ответчика подтверждается реестрами заказных уведомлений. Факт их получения ФИО2 не оспаривался.

Правильность и обоснованность расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц пеней у суда сомнений не вызывает. Расчет произведен в соответствии с действующим законодательством.

Административным ответчиком данный расчет также не оспаривался.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением требований об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ИФНС России по Центральному району города Тулы ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ и.о мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2012 г., 2014 г., 2015 г. в размере 3774 рублей, пени по транспортному налогу - 204 рублей 53 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г. в размере 153 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 05 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> отменил судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств и приведенных выше положений закона, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд по рассматриваемым требованиям административным истцом выполнены.

До настоящего времени требования налогового органа об уплате налогов в названном выше размер административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного ФИО2 не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что транспортный налог, налог на имущество и пени в установленные законом сроки ФИО2 не оплачены, суд полагает возможным взыскать в пользу ИФНС России по Центральному району г.Тулы транспортный налога за 2012 г., 2014 г., 2015 г. в размере 3774 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 204 рублей 60 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 г. и 2015 г. в размере 153 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 05 копеек, а всего – 4132 рубля 65 копеек.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положений ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 114 КАС РФ ГПК РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от его уплаты, с зачислением в доход федерального бюджета, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по Центральному району г.Тулы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> в пользу ИФНС России по Центральному району г.Тулы транспортный налог в размере 3774 руб., пени в размере 204 руб. 60 коп., налог на имущество в размере 153 руб., пени в размере 1 руб. 05 коп., а всего – 4132 (четыре тысячи сто тридцать два) рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий-