Решение № 2А-830/2019 2А-830/2019~М-647/2019 М-647/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-830/2019

Дело № 2а-830/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 8 июля 2019 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 1412,90 руб., пени – 136,85 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6422,18 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2, как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком страховых взносов. Согласно данным ЕГРИП статус предпринимателя у неё прекращен 28.03.2018 г.

Согласно пункту 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО2 прекращен 28.03.2018 г., соответственно, она должна уплатить в ПФР 6422,18 руб. из расчета 26545 : 12 мес. х 2 мес. + (26545 : 12 мес. : 31 дн. х 28 дн.), в ФФОМС – 1412,90 руб. из расчета 5840 : 12 мес. х 2 мес. + (5840 : 12 мес. : 31 дн. х 28 дн).

В установленные законодательством сроки должник страховые взносы не уплатил, в связи с чем, на основании ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 7 по УР в адрес ФИО2 выставлено требование № 28782 от 14.05.2018 г., направленное в её адрес заказным письмом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией должнику начислены пени на задолженность по страховым взносам в ФФОМС в размере 136,85 руб..

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам вынесен 07.12.2018 г.

04.12.2018 г. указанный судебный приказ отменен в порядке статьи 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в вышеуказанном размере.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

С 30.10.2007 г. по 28.03.2018 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В срок до 12.04.2018 г. в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО2 не уплатила страховые взносы в ФФОМС и ПФР за 2018 год.

16.05.2018 г. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 28782 по состоянию на 14.05.2018 г. об уплате страховых взносов в ПФР в размере 6422,18 руб., страховых взносов в ФФОМС в размере 1412,90 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов ФФОМС – 136,85 руб. в срок до 01.06.2018 г.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил требование налогового органа в установленный срок, страховые взносы по состоянию на 11.04.2019 г. не уплачены, административный истец обратился в суд с административным иском.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет задолженности по страховым взносам приведен административным истцом в исковом заявлении и является арифметически верным.

ФИО2 в силу вышеизложенных требований налогового законодательства была обязана уплатить в срок до 12.04.2018 г. исчисленные в соответствии с требованиями налогового законодательства страховые взносы.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате страховых взносов № 28782 по состоянию на 14.05.2018 г.

В установленный срок (не позднее 01.06.2018 г.) административный ответчик не уплатил установленные законом страховые взносы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая наличие задолженности за 2017 год по страховым взносам в ФФОМС в размере 4590 руб. (требование № 26112 по состоянию на 23.01.2018 г.) и неисполнение обязанности по уплате страховых взносов в ФФОМС за 2018 год в срок до 12.04.2018 г., налоговым органом начислены пени за период с 23.01.2018 г. по 13.05.2018 г. в размере 136,85 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма страховых взносов, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляла более 3000 рублей на момент направления требования № 28782. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании обязательных платежей исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 01.06.2018 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.11.2018 г.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям был вынесен мировым судьей 23.11.2018 г. Определение об отмене судебного приказа вынесено 04.12.2018 г. Административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 08.05.2019 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по состоянию на 13.05.2018 г. по обязательным платежам в размере 7971 руб. 93 коп., в том числе,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1412,90 руб., пени – 136,85 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6422,18 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- (подпись) Ю.А.Кожевникова

Копия верна: судья-