Решение № 2А-549/2020 2А-549/2020(2А-6677/2019;)~М-6159/2019 2А-6677/2019 М-6159/2019 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-549/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2020 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-549/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в их обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в силу закона является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 806,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 5797,00 руб., в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. Исчисленная сумма налога ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017 год 12,2 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 87,70 руб., в адрес ответчика направлено требование об уплате налога. Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2014-2015 и налога на имущество за 2014 год, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу за 2014 в размере 14,59 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 41,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 406,72 руб. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование об уплате пени. В добровольном порядке налоги и пени ответчиком не уплачены. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 806,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 в размере 12,20 руб., пени по транспортному налогу за 2014 в размере 14,59 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 41,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 5797,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 87,70 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 406,75 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в 2014-2016 г.г. ФИО2 являлась собственником транспортного средства – ФИО1 <данные изъяты>, мощностью двигателя 71 л/с; в 2017 году ФИО2 являлась собственником автомашины ФИО1 регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 109 л.с.; а также недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ... ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также сведениями РЭО ГИБДД УМВД России, представленными в соответствии с п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвела начисление ответчику транспортного налога за 2014 год в сумме 115,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4309 руб., транспортного налога за 2015 в сумме 2325,00 рублей, транспортного налога за 2017 в размере 806,00руб., налог на имущество за 2017 год в размере 5797,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за 2014 год по заявлению налогового органа мировым судьей 33 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №2а-233/2016 от 20.05.2016 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 115 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 в размере 4309 руб. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен, вступил в законную силу.

Кроме того, в связи с неуплатой налогов за 2015 год по заявлению налогового органа мировым судьей 33 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №2а-313/2017 от 20.11.2017 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 461 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 23259 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 10,30 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен, вступил в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 11532930 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87,73 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени №2951 от 01.02.2019 со сроком исполнения до 19.03.2019.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2015 годы, налога на имущество за 2014 год в установленные законом сроки в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 22,99 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 41,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 855,25 руб., в адрес административного ответчика направлено требование № 30190 от 01.12.2017 об уплате пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год со сроком исполнения до 06.02.2018.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком транспортный налог, налог на имущество и пени за 2017, пени по транспортному налогу за 2014-2015, пени по налогу на имущество за 2014 год, уплачены не были, Инспекция ФНС России по г.Ангарску в установленные ст.48 НК РФ сроки обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, мировым судьей 33 судебного участка выдан судебный приказ №2а-3246/2019 от 24.09.2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2014-2015,2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 год, который определением мирового судьи от 22.10.2019 года отменен по возражениям должника.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку по состоянию на 01.02.2019 общая сумма недоимки превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования №2951 от 01.02.2019, а именно с 19.03.2019 года (19.03.2019+6 месяцев=19.09.2019).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.09.2019 года.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 22.10.2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято.

Доказательств своевременной и полной оплаты налогов и пени ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 806,00 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 5797,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 в размере 12,20 руб. (за период с 04.12.2018 по 31.01.2019), пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 14,59 руб. (за период с 01.12.2015 по 26.03.2017), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87,70 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 406,75 руб., то сумма налога и пени в указанном размере подлежит взысканию с ответчика.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 17.09.2017 года в размере 41,92 руб.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 10,30 руб., поскольку судебным приказом №2а-3139/2017 от 20.11.2017 с ответчика ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год пени по транспортному налогу за 2015 за период с 02.12.2016 по 06.02.2017. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен.

Кроме того, представленный административным истцом расчет проверен судом, является арифметически неверным.

Таким образом, с ответчика ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 32,18 руб. за период с 07.02.2017 по 17.09.2017 года исходя из следующего расчета: 461*10%/300*48 дн.=7,38 руб.; 461 руб.*9,75%/300*36 дн.=5,39 руб.; 461 руб.*9,25%/300*48 дн.=6,82 руб.; 461 руб.*9%/300*91 дн.=12,29 руб.; 7,38 руб.+5,39 руб.+6,82 руб.+12,59 руб.=32,18 руб.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорена.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (22.10.2019), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (02.12.2019) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском в части взыскания транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2014-2015,2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014,2017 год истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск в части взыскания задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства задолженность

по транспортному налогу за 2017 в размере 806,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 14,59 руб.;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 32,18 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,20 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5797 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 406,75 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87,70 руб.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 9,24 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 09.03.2020 года.