Решение № 2А-675/2019 2А-7/2020 2А-7/2020(2А-675/2019;)~М-581/2019 М-581/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-675/2019

Дело № 2а-7/2020
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2020 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Юрцевич Ю.В.,

при секретаре Тарасюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик имеет в собственности по состоянию на 01 января 2019 года земельный участок с кадастровым номером № расположенный в <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права – 22 августа 2002 года, дата утраты права – 23 декабря 2013 года.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы земельного налога в размере 2941,22 рублей за 2012-2013 гг., из них земельный налог за 2012 год – 1344,76 рублей, земельный налог за 2013 год – 1559,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога – 37,46 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога в срок до 01 октября 2015 года. Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил. 21 августа 2018 года по заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области, вынесен судебный приказ № 2а-1295/2018, о взыскании подлежащей уплате суммы налога. 11 марта 2019 года по заявлению должника судебный приказ отменен.

Истец просит суд взыскать указанную недоимку по налогу и пеню за 2012 -2013 годы.

Представители административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, будучи извещенными надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в письменном ходатайстве, начальник МИФНС № 10 советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений, относительно заявленных требований, суду не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности по состоянию на 01 января 2019 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, площадью 590000, доля в праве – 1/6, дата регистрации права – 22 августа 2002 года, дата утраты права – 23 декабря 2013 года.

Как видно из налогового уведомления № 2019077 в срок до 05 ноября 2014 года ФИО1 надлежало оплатить земельный налог за 2013 год, в сумме 1556 рублей за земельный участок с кадастровым номером № доля в праве налогоплательщика – 1/6.

Как видно из налогового уведомления № от 28 июня 2015 года в срок до 01 октября 2015 года ФИО1 надлежало оплатить земельный налог за 2012 год в размере 1344,76 рублей, за 2013 год в размере 1559,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № доля в праве налогоплательщика – 1/6.

Согласно требованию № по состоянию на 19 октября 2015 года у ФИО1 имелась недоимка по оплате земельного налога за 2012 и 2013 год в размере 2903,76 рублей, которая подлежала уплате не позднее 06 февраля 2016 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, налоговый орган 21 августа 2018 года обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании указанной суммы задолженности по земельному налогу.

21 августа 2018 года исполняющий обязанности мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области – мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-1295/2018 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи 2—го судебного участка Гвардейского района Калининградской области от 11 марта 2019 года по заявлению ФИО1 указанный выше судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право обращения с исковым заявлением. Возражения налогоплательщика сводились к тому, что транспортный налог, который был также взыскан судебным приказом, был им оплачен в полном объеме.

Исковое заявление в Гвардейский районный суд Калининградской области поступило 10 сентября 2019 года.

Кроме того, судом установлено, что согласно уведомлению Федеральной Службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ в государственном реестре прав на недвижимое имущество отсутствуют сведения о правообладателе ФИО1.

Как видно из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 28 ноября 2019 года, земельный участок с кадастровым номером № (единое землепользование), расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, из земель сельскохозяйственного назначения для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства снят с кадастрового учета 15 апреля 2014 года.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" - члены фермерского хозяйства сообща владеют и пользуются имуществом фермерского хозяйства. Порядок владения и пользования имуществом фермерского хозяйства определяется соглашением, заключенным между членами фермерского хозяйства в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 9 указанного выше Закона - при выходе из фермерского хозяйства одного из его членов земельный участок и средства производства фермерского хозяйства разделу не подлежат. Гражданин в случае выхода его из фермерского хозяйства имеет право на денежную компенсацию, соразмерную его доле в праве общей собственности на имущество фермерского хозяйства.

Из представленного суду 16 января 2020 года Федеральной Службой государственной регистрации, кадастра и картографии регистрационного дела на земельный участок с кадастровым номером №, усматривается, что постановлением главы Гвардейского района Калининградской области от 29 сентября 1998 года из земель ТОО «Малиновское» изъят земельный участок 59,23 га, который предоставлен ФИО3 для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом из свидетельства на право собственности на землю, выданного 29 сентября 1998 года ФИО3, следует, что ей на праве частной собственности предоставлен земельный участок площадью 59,23 га для организации КФХ вблизи <адрес>.

Как видно из выписки из государственного земельного кадастра от 31 мая 2002 года указанный земельный участок предоставлен на праве общей совместной собственности ФИО3, ФИО1, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, для организации крестьянского (фермерского) хозяйства. Из протокола № общего собрания КФХ ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что все члены КФХ ФИО3, в том числе ФИО1 передали свои земельные доли главе КФХ, то же следует из заявления ФИО1

Как видно из свидетельства Федеральной налоговой службы государственная регистрация прекращения крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица ФИО3 осуществлена 27 июня 2011 года.

23.12.2013 года ФИО3 выдано свидетельство о праве собственности на указанный земельный участок серии №, регистрационная запись – №, а 15.04.2014 года указанный объект недвижимости снят с регистрационного учета.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 являлся членом КФХ ФИО3, в собственности которой находился указанный выше земельный участок, только до 03.05.2011 года. Право собственности на указанный земельный участок за ФИО1 не было зарегистрировано. Участок был предоставлен ФИО3 для ведения КФХ. 27.06.2011 года КФХ ФИО3 прекратило деятельность, сведения о прекращении были зарегистрированы в государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 27 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Земельный налог за налоговые периоды до 2013 года включительно подлежал уплате в срок, устанавливаемый в соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 387 и абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 11 приложения 1 к Решению Совета депутатов Гвардейского городского поселения от 14.12.2011 N 94 "Об утверждении новой редакции Решения Совета депутатов муниципального образования "Гвардейское городское поселение" "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Гвардейское городское поселение" установлено, что уплата налога физическими лицами производится по сроку уплаты 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2012 - 2013 годы.

Вместе с тем, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, у административного ответчика имеется право на признание недоимки безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, поскольку у ФИО1, как у физического лица, по мнению налогового органа, имеется задолженность по имущественному (земельному) налогу, образовавшаяся на 01.01.2015 года, которая подлежит списанию и не подлежит взысканию, как и соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

По указанным выше основаниям, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 земельного налога, за земельный участок с кадастровым номером № за 2012 и 2013 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 31 января 2020 года.

Судья: подпись Ю.В. Юрцевич

Копия верна

Судья Ю.В. Юрцевич