Решение № 2А-1307/2025 2А-1307/2025~М-973/2025 М-973/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1307/2025

УИД 09RS0002-01-2025-001412-41

Дело № 2а-1307/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 01 декабря 2025 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в общем размере 44 852, 45 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 389 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, за которой, согласно учетным данным зарегистрированы земельные участки в количестве129 шт. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в размере 0,3% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. № 90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в размере 0,27% в отношении земельных участков предназначенных для домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. № 90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения». Ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в размере 0,07% в отношении земельных участков предназначенных для домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019г. № 118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2020 год – 59 земельных участков составила 6 155,08 рублей. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2021 год – 60 земельных участков составила 15 920 рублей. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2022 год – 129 земельных участков составила 18 113 рублей. В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. В связи с положениями п. 17 ст. 396 НК РФ в налоговых уведомлениях при арифметическом исчислении размер налога (произведение кадастровой стоимости, доли в праве, налоговой ставки, количество месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду) может не совпадать с суммой налога указанной в соответствующем налоговом уведомлении, поскольку в предыдущих налоговых периодах размер кадастровой стоимости объекта налогообложения был значительно меньше. Итого сумма земельного налога равна 40 188,08 руб. (18 113 + 15 920 + 6 155,08) в том числе:

-18 113 руб. за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. (номер обезличен));

-15 920 руб. за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен));

-6 155,08 руб. за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен)). Однако, Налогоплательщиком был частично уплачен земельный налог. В результате недоимка Налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы составила в сумме 39 231,08 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 23.07.2023 (номер обезличен) об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 19.09.2023г. отраженным в скриншоте. Общая недоимка составила в сумме 39 231 руб. 08 коп, по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию об уплате налога не выполнена. Налогоплательщиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2342/2024 от 16.05.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № 12774 от 10.04.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 10793 от 31.07.2025г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 22 637 руб.36 коп., в том числе пени 519 руб. 28 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 519 руб. 28 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12774 от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 45 852 руб. 45 коп., в том числе пени 5 621 руб. 37 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в исковое заявление № 10793 от 31.07.2025г. исчисляется как разница 5 621 руб. 37 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 5 621 руб. 37 коп. (5 621 руб. 36коп. - 0 руб. 00 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО2 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 2798 от 02.04.2024г. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 45 702,26 руб. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 24.03.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-2342/2024 от 16.05.2024г. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 10793 от 31.07.2025г. составляет в сумме 44 852 руб. 45 коп. (39 231,08 + 5 621,37) в том числе:

-39 231 руб. 08 коп. недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы; -5 621 руб. 37 коп., пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 5 августа 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 103 817,77 руб. в том числе: 79 071,08 руб. недоимка по земельному налогу; 24 746,69 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 05.08.2025г. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). Просит взыскать задолженность с ФИО2, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 44 852 руб. 45 коп., в том числе: по налогам - 39 231 руб. 08 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5 621 руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, вся судебная корреспонденция, направленная ФИО2. по адресу, указанному в административном иске, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2, о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по земельному налогу на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

№№

Кадастровый номер земельного участка

Адрес места расположения

Кадастровая стоимост ь (руб.)

Дата регитсрации права собственос ти (год)

Дата утраты права собственно сти

Разрешенное использование земельного участка

1
09:07:0040401 :248

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

426 703

04.04.2011

сельскохозяйственное использование

2
09:07:0040401 :249

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

574 673

07.04.2011

сельскохозяйственное использование

3
09:07:0040401 :437

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

1 001 377

13.01.2014

сельскохозяйственное использование

4
09:07:0000000 :2123

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

13.12.2004

сельскохозяйственное использование

5
09:07:0050301 :325

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

13.09.2019

сельскохозяйственное использование

6
09:07:0050301 :385

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

13.09.2019

сельскохозяйственное использование

7
09:07:0050301 :349

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

13.09.2019

сельскохозяйственное использование

8
09:07:0050301 :382

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

13.09.2019

9
09:07:0040401 :822

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

42 670

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

10

09:07:0040401 :826

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

11

09:07:0040401 :829

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

42 670

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

12

09:07:0040401 :828

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

57 467

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

13

09:07:0050301 :825

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

13.09.2019

сельскохозяйственное использование

14

09:07:0040401 :823

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

42 670

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

15

09:07:0040401 :819

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

42 670

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

16

09:07:0040401 :821

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

57 467

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

17

09:07:0040401 :827

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

18

09:07:0040401 :377

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

85 340

24.08.2020

сельскохозяйственное использование

19

09:07:0040401 :378

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

25.08.2020

сельскохозяйственное использование

20

09:07:0050301 :347

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

27.08.2019

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

21

09:07:0050301 :340

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),.

100 137

24.08.2019

сельскохозяйственное использование

22

09:07:0050301 :341

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

26.08.2019

сельскохозяйственное использование

23

09:07:0040401 :579

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

27.08.2020

сельскохозяйственное использование

24

09:07:0040401 :420

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

24.08.2020

сельскохозяйственное использование

25

09:07:0050301 :365

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

25.08.2020

сельскохозяйственное использование

26

09:07:0050301 :351

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

26.08.2020

сельскохозяйственное использование

27

09:07:0050301 :350

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

27.08.2020

сельскохозяйственное использование

28

09:07:0050301 :354

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

27.08.2020

сельскохозяйственное использование

29

09:07:0050301 :356

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

26.08.2020

сельскохозяйственное использование

30

09:07:0050301 :395

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

26.08.2020

сельскохозяйственное использование

31

09:07:0050301 :595

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

24.08.2020

сельскохозяйственное использование

32

09:07:0050301 :360

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

25.09.2020

сельскохозяйственное использование

33

09:07:0040401 :1230

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

24.09.2020

сельскохозяйственное использование

34

09:07:0050301 :355

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

21.09.2020

сельскохозяйственное использование

35

09:07:0050301 :358

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

25.09.2020

сельскохозяйственное использование

36

09:07:0050301 :409

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

24.09.2020

сельскохозяйственное использование

37

09:07:0050301 :396

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

12.10.2020

сельскохозяйственное использование

38

09:07:0050301 :384

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

26.09.2020

сельскохозяйственное использование

39

09:07:0050301 :386

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

26.09.2020

сельскохозяйственное использование

40

09:07:0050301 :646

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

28.10.2020

сельскохозяйственное использование

41

09:07:0050301 :644

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 208

16.10.2020

сельскохозяйственное использование

42

09:07:0050301 :649

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

28.10.2020

сельскохозяйственное использование

43

09:07:0050301 :357

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

30.09.2020

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

44

09:07:0050301 :346

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

24.11.2020

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

45

09:07:0040401 :820

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

46

09:07:0040401 :824

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

57 467

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

47

09:07:0040401 :831

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

57 467

17.03.2020

сельскохозяйственное использование

48

09:07:0050301, 645

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

12.10.2020

сельскохозяйственное использование

49

09:07:0050301 :642

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

16.10.2020

сельскохозяйственное использование

50

09:07:0050301 :650

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 208

28.10.2020

сельскохозяйственное использование

51

09:07:0050301 :656

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

28.10.2020

сельскохозяйственное использование

52

09:07:0050301 :657

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 208

28.10.2020

сельскохозяйственное использование

53

09:07:0050301 :662

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

27.10.2020

сельскохозяйственное использование

54

09:07:0050301 :660

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

30.10.2020

сельскохозяйственное использование

55

09:07:0050301 :655

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

27.10.2020

сельскохозяйственное использование

56

09:07:0050301 :647

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 208

29.10.2020

сельскохозяйственное использование

57

09:07:0050301 :643

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

16.10.2020

сельскохозяйственное использование

58

09:07:0040401 :770

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

16.10.2020

сельскохозяйственное использование

59

09:07:0050301 :653

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

29.10.2020

сельскохозяйственное использование

60

09:07:0050301 :648

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

27.10.2020

сельскохозяйственное использование

61

09:07:0000000 :21211

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

03.11.2022

сельскохозяйственное использование

62

09:07:0000000 :21210

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

03.11.2022

сельскохозяйственное использование

63

09:07:0000000 :21080

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

03.11.2022

сельскохозяйственное использование

64

09:07:0000000 :21081

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

02.11.2022

сельскохозяйственное использование

65

09:07:0000000 :21083

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

03.11.2022

сельскохозяйственное использование

66

09:07:0000000 :21087

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

03.11.2022

сельскохозяйственное использование

67

09:07:0000000 :21950

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

20.11.2022

сельскохозяйственное использование

68

09:07:0000000 :21086

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

20.11.2022

сельскохозяйственное использование

69

09:07:0130102 :11

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

91 087

20.11.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

70

09:07:0050301 :278

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

28.10.2022

сельскохозяйственное использование

71

09:07:0050301 :276

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

29.10.2022

сельскохозяйственное использование

72

09:07:0040401 :639

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

28.10.2022

сельскохозяйственное использование

73

09:07:0040401 :765

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

28.10.2022

сельскохозяйственное использование

74

09:07:0050301 :671

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

30.11.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

75

09:07:0000000 :20958

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

28.11.2022

сельскохозяйственное использование

76

09:07:0040401 :539

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 275

27.11.2022

сельскохозяйственное использование

77

09:07:0040401 :638

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

27.11.2022

сельскохозяйственное использование

78

09:07:0040401 :763

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

27.11.2022

сельскохозяйственное использование

79

09:07:0050301 :679

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

200 208

25.11.2022

сельскохозяйственное использование

80

09:07:0050301 :685

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

26.11.2022

сельскохозяйственное использование

81

09:07:0000000 :21184

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

57 448

28.11.2022

сельскохозяйственное использование

82

09:07:0000000 :21260

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

07.12.2022

сельскохозяйственное использование

83

09:07:0050301 :274

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

84

09:07:0040401 :637

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

85

09:07:0050301 :275

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

86

09:07:0040401 :576

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 670

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

87

09:07:0040401 :543

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

172 402

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

88

09:07:0050301 :318

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

89

09:07:0050301 :322

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

90

09:07:0000000 :1405

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

91

09:07:0040401:606

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

57 467

08.12.2022

Сельскохозяйственноеиспользование

92

09:07:0040401 :611

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

57 467

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

93

09:07:0050301 :338

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

94

09:07:0050301 :337

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

07.12.2022

сельскохозяйственное использование

95

09:07:0050301 :339

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

96

09:07:0040401 :619

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

97

09:07:0040401 :613

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

98

09:07:0040401 :545

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

57 467

08.12.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

99

09:07:0040401 :755

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

100

09:07:0040401:771

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

101

09:07:0050301 :317

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

102

09:07:0000000 :20362

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

103

09:07:0050301 :316

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

07.12.2022

сельскохозяйственное использование

104

09:07:0040401 :471

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

172 402

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

105

09:07:0050301 :321

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

106

09:07:0040401 :761

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

107

09:07:0000000 :20363

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

03.12.2022

сельскохозяйственное использование

108

09:07:0040401 :2113

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

14.12.2022

сельскохозяйственное использование

109

09:07:0000000 :21258

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

13.12.2022

сельскохозяйственное использование

110

09:07:0040401 :2121

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

111

09:07:0000000 :21217

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

112

09:07:0040401 :2124

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

113

09:07:0040401 :741

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

114

09:07:0050301 :274

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

115

09:07:0050301 :280

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

116

09:07:0040401 :766

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

08.12.2022

сельскохозяйственное использование

117

09:07:0050301 :308

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

118

09:07:0050301 :312

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

05.12.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

119

09:07:0050301 :313

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

05.12.2022

сельскохозяйственное использование

120

09:07:0050301 :314

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

06.12.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

121

09:07:0050301 :309

3 69317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

10.12.2022

сельскохозяйственное использование

122

09:07:0050301 :315

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 104

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

123

09:07:0050301 :306

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен )

100 137

06.12.2022

сельскохозяйственное использование

124

09:07:0050301 :310

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

05.12.2022

домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки

125

09:07:0050301 :311

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 137

10.12.2022

сельскохозяйственное использование

126

09:07:0050301 :307

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

05.12.2022

сельскохозяйственное использование

127

09:07:0040401 :2121

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

42 656

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

128

09:07:0040401 :690

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

52 832

28.11.2022

сельскохозяйственное использование

129

09:07:0040401 :738

369317, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ),

100 104

12.12.2022

сельскохозяйственное использование

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. В связи с положениями п. 17 ст. 396 НК РФ в налоговых уведомлениях при арифметическом исчислении размер налога (произведение кадастровой стоимости, доли в праве, налоговой ставки, количество месяцев владения, коэффициент к налоговому периоду) может не совпадать с суммой налога указанной в соответствующем налоговом уведомлении, поскольку в предыдущих налоговых периодах размер кадастровой стоимости объекта налогообложения был значительно меньше.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен) за налоговый период 2020 год на сумму 6 155,08 руб.;

налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен) за налоговый период 2021 год на сумму 15 920 руб.;

налоговое уведомление от 28.07.2023г. (номер обезличен) за налоговый период 2022 год на сумму 18 113 руб. Итого сумма земельного налога равна 40 188,08 руб. (18 113 + 15 920 + 6 155,08)

Однако, Налогоплательщиком был частично уплачен земельный налог. В результате недоимка Налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы составила в сумме 39 231,08 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 23.07.2023 (номер обезличен) об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 19.09.2023г. отраженный в скриншоте.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Общая недоимка составила в сумме 39 231 руб. 08 коп, по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию об уплате налога не выполнен, налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2342/2024 от 16.05.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № 12774 от 10.04.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 10793 от 31.07.2025г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 22 637 руб. 36 коп., в том числе пени 519 руб. 28 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 519 руб. 28 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС составило в сумме 45 852 руб. 45 коп., в том числе пени 5 621 руб. 37 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в исковое заявление № 10793 от 31.07.2025г. исчисляется как разница 5 621 руб. 37 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 5 621 руб. 37 коп. (5 621 руб. 36 коп. - 0 руб. 00 коп.).

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК

РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

В отношении ФИО2 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (номер обезличен) от 02.04.2024г. На момент направления заявления о выдаче судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 45 702,26 руб.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности)

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в период образования задолженности по налогам.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 24.03.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-2342/2024 от 16.05.2024г.

Судом установлено, что задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 10793 от 31.07.2025г. составляет 44 852 руб. 45 коп. (39 231,08 + 5 621,37) в том числе: недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы в сумме 39 231 руб. 08 коп.; пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов в сумме 5 621 руб. 37 коп.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 5 августа 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 103 817,77 руб. в том числе:

79 071,08 руб. недоимка по земельному налогу;

24 746,69 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 05.08.2025г.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 02 сентября 2025 года, то есть пропустив установленный законом срок.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, приведенный административным истцом – УФНС России по КЧР недоимке по земельному налогу за 2020-2022 годы и пени в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и решению Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. N 90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения», где ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена в размере 0,3%; решению Совета Джегутинского сельского поселения КЧР от 27.11.2019г. N 90 «Об установлении земельного налога на территории Джегутинского сельского поселения», где ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в отношении земельных участков предназначенных для домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена в размере 0,27%; решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019г. N 118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», где ставка земельного налога на 2020, 2021, 2022 годы в отношении земельных участков предназначенных для домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена в размере 0,07%.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) ( ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19пункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам на общую сумму в размере 44 852 (сорок четыре тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 45 коп., которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяч) рублей.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья И.Ю. Айбазова