Решение № 2А-650/2017 2А-650/2017~М-502/2017 М-502/2017 от 12 июля 2017 г. по делу № 2А-650/2017

Дело № 2а-650/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июля 2017 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Латфуллина И.Г.,

при секретаре Кулык Г.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению инспекции федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа в размере * руб.

В обоснование указав, что ФИО1 предоставил в ИФНС декларацию о доходах, полученных в 2011 году. Обязанность по предоставлению декларации предусмотрена ст.23 и 229 НК РФ. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате и возврату по итогам налогового периода. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекший налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего кодекса. Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2011 год предоставлена должником 27 сентября 2012 года в ИФНС, при сроке предоставления 02 мая 2011 года. Решением налогового органа от 07 мая 2013 года №* установлено привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере * руб. Должнику направлено требование от 11 июня 2013 года об уплате штрафа в размере * руб. Требования налогового органа в установленный срок не исполнены.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 21 июня 2017 года административное дело рассматривается в по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, указав, что налогового уведомления о своевременном предоставлении декларации о доходах за 2011 год ему предоставлено не было, поэтому им в установленный законом срок она не была предоставлена. Доход был получен от продажи квартиры. Сделка была оформлена в августе 2011 года. Его никто не уведомил о необходимости предоставления декларации о доходах. Не предоставление декларации в установленный законом срок влечет за собой штраф. Истец каким-то образом исчислили сумму в 300 руб. и вменил ему в обязанность ее уплаты. Указанный доход был им получен в августе 2011 года. По закону декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация предоставлена им 27 сентября 2012 года. Предоставлена она была незамедлительно по получению требований истца о предоставлении декларации и об уплате штрафа в размере * руб. за непредставление ее в установленный законом срок. Копия квитанции об уплате указанного штрафа вместе с налоговой декларацией были отправлены истцу одним и тем же заказным письмом с уведомлением. С момента отправления декларации и копии квитанции об уплате штрафа, то есть с 27 сентября 2012 года по ноябрь 2016 года к нему со стороны истца никаких претензий не было. Для него это означало, что все обязательства с его стороны выполнены. Ему ежегодно с 2014 года приходят налоговые уведомления об уплате транспортного налога, с 2015 года - налога на жилой дом и земельный участок. Требования об уплате штрафа в размере * руб. он не получал. В настоящее время квитанция об уплате штрафа у него уже нет, так как установленный срок ее хранения истек. Считает, что исковое заявление безосновательно.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.8,9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.3,4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.1,2 п.1 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

При получении дохода в денежной форме, дата фактического получения дохода в целях главы 23 НК РФ определяются как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его получению на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст.233 НК РФ).

Налоговые ставки предусмотрены ст.224 НК РФ, согласно п.1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ, из п.1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляются как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы установлен ст.2010 НК РФ, из п.1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 1 ст.228 НК РФ определено, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Обязанность по предоставлению декларации предусмотрена ст.23 и 229 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статье 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не оплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее * руб.

Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2011 год представлена должником 27 сентября 2012 года в ИФНС России по г. Архангельску, при сроке представления 02 мая 2011 года.

Решением налогового органа от 07 мая 2013 года №* установлено привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере * руб.

В силу п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Ответчик указывает, что им был уплачен данный штраф, но в размере * руб. Данный факт опровергнут справкой истца от 13 июля 2017 года, согласно которой ФИО1 данный штраф не оплачен, как в размере * руб., так в размере *руб. Других штрафных сумм от ответчика в адрес истца также не поступало.

Доказательств обратного ФИО1 не предоставил.

Таким образом, ответчик вышеуказанное решение не исполнил.

В соответствии с ч. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены ст.ст. 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Поскольку налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанности по уплате штрафа, инспекцией в адрес ответчика было направлено требование от 11 июня 2013 года №4184 на сумму штрафа в размере * руб.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Обязанность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц не исполнена до настоящего времени.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговом органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ИФНС обратилось с административным исковым заявлением на основании п.3 ст.48 НК РФ в связи с отменой судебного приказа №2а-1590/2016 о взыскании данной недоимки определением об отмене судебного приказа от 02 декабря 2016 года.

Из материалов дела следует, что ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику 05 июня 2017 года, то есть в установленный срок.

Административным ответчиком суду не представлены возражения относительно заявленных исковых требований, а также доказательства уплаты заявленных сумм в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований ИФНС, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 * года рождения, уроженца пос. ** района Архангельской области, проживающего по адресу: Архангельская область, Вельский район, пос. *, ул.*, д.*, штраф в размере * руб.

Реквизиты для перечисления штрафа: счет УФК (ОФК), а также ИНН и наименование получателя: №40101810500000010003, БИК 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***> УФК по Архангельской области и ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий И.Г.Латфуллин