Решение № 2А-3098/2024 2А-3098/2024~М-1525/2024 М-1525/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-3098/2024

Дело № 2а-3098/2024

22RS0068-01-2024-002777-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Федеральным законом от 14.07.2022 №263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 601,31 руб., в том числе налог – 8 464,58 руб., пени – 2 136,73 руб. Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 4 030 руб. за период с 2018 года по 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 754,56 руб. за период с 2018 года по 2022 год, транспортный налог в размере 3 680,2 руб. за период с 2021 года по 2022 год, пени в размере 2 136,73 руб.,

ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2021 году и 2022 году транспортного средства марки Мазда Капелла, государственный регистрационный знак № мощностью 125 л.с. Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателя транспортных средств, сумма транспортного налога за 2021 год, с учетом частичной оплаты, составила 1180,02 руб., за 2022 год – 2 500 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ему с 2018 года по 2022 год земельного участка, расположенного по адресу: ....А, кадастровый №. Сумма земельного налога на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2022 год составила 4030 руб.

Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему с 2018 года по 2022 год жилого дома, расположенного по адресу: ....А, кадастровый №. Сумма налога на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2022 год составила 754,56 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Требование об уплате административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогам и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к и.о. мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г.Барнаула с заявление о выдаче судебного приказа, в выдаче которого было отказано, в связи с наличием спора о праве.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1180,02 руб., за 2022 год в размере 2500 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 892 руб., за 2019 год в размере 892 руб., за 2020 год в размере 892 руб., за 2021 год в размере 677 руб., за 2022 год в размере 677 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 258 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 28,56 руб., за 2021 год в размере 102 руб., за 2022 год в размере 102 руб., пени в размере 2 136,73 руб.

Определением Центрального районного суда г. Барнаула от 17.06.2024 производство по административному делу в части требований взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1180,02 руб., за 2022 год в размере 2500 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 892 руб., за 2019 год в размере 892 руб., за 2020 год в размере 892 руб., за 2021 год в размере 677 руб., за 2022 год в размере 677 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 258 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 28,56 руб., за 2021 год в размере 102 руб., за 2022 год в размере 102 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

Административный истец МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что в 2021 году, 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки Мазда Капелла, государственный регистрационный знак № мощностью 125 л.с., право собственности зарегистрировано с 07.07.2021 по настоящее время.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1 250 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 в налоговом уведомлении №16701678 от 01.09.2022, за 2022 год в размере 2 500 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 в налоговом уведомлении №101319989 от 05.08.2023.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за период с 01.01.2018 по 31.12.2022 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: ....А, кадастровый №.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 258 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, за 2019 год в размере 264 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 год в размере 102 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год в размере 677 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 102 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, что отражено в налоговых уведомлениях № 3189098 от 27.06.2019, №9117360 от 03.08.2020, № 26459024 от 01.09.2021, №16701678 от 01.09.2022, №101319989 от 05.08.2023 соответственно.

В соответствии с положениями ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1. на праве собственности с 01.01.2018 по 31.12.2022 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ....А, кадастровый №, площадью 1000 кв.м., доля в праве собственности – 1/6, право собственности с 27.04.2006 по настоящее время, вид разрешенного использования: для эксплуатации жилого дома.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 892 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, за 2019 год в размере 892 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 год в размере 892 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год в размере 1250 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 2500 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, что отражено в налоговых уведомлениях № 3189098 от 27.06.2019, №9117360 от 03.08.2020, № 26459024 от 01.09.2021, №16701678 от 01.09.2022, №101319989 от 05.08.2023 соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплаты вышеуказанных налогов, налоговым органом начислены пени в общей сумме 2 136,73 руб., которые административный истец просит взыскать в рамках настоящее дела.

Размер задолженности административным ответчиком не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела по существу, в материалы дела представлена копия чека по операции от 16.05.2024 об оплате ФИО1 об уплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по административному делу №2а-3098/2024 в размере 10 601,31 руб. (данная сумма состоит из задолженности по налогам и пени, указанной при подачи административного искового заявления в суд).

В соответствии с частью 3 статьи 46 К АС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что 16.05.2024 административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю Казначейство России (ФНС России) в размере 10 601,31 руб., соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении его обязанностей по погашению долга по земельному налогу в размере 4 030 руб. за период с 2018 года по 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 754,56 руб. за период с 2018 года по 2022 год, транспортному налогу в размере 3 680,02 руб. за период с 2021 года по 2022 годы и пени в размере 2136,73 руб. в рамках административного дела №2а-3098/2024 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 16.05.2024 платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 4 030 руб. за период с 2018 года по 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 754,56 руб. за период с 2018 года по 2022 год, по транспортному налогу в размере 3 680,02 руб. за период с 2021 года по 2022 годы и пени в размере 2136,73 руб., в общей сумме 10 601,31 руб., в рамках указанного спора 16.05.2024 ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с указанием номера настоящего дела 2а-3098/2024, таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности, в том числе по пени в сумме 2 136,73 руб., то есть оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2024.